С 2025 года предприниматели на упрощённой системе налогообложения, чей доход превышает установленные лимиты, становятся плательщиками НДС. Перед каждым таким ИП или ООО встаёт практический вопрос: какую ставку НДС выбрать на УСН — пониженную 5% или 7%, либо общую 22% (или 10% для отдельных категорий товаров)? Разница в итоговой налоговой нагрузке может быть существенной, и ошибка при выборе обойдётся бизнесу в реальные деньги.
В этой статье специалисты агентства «Деловой бухгалтер» подробно разбирают логику выбора ставки, объясняют ключевые отличия и показывают, в каких ситуациях каждый из вариантов действительно выгоден.
Какие ставки НДС доступны на упрощёнке
Предприниматели и организации на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут выбрать один из двух подходов:
- Пониженные ставки 5% и 7% — специальные ставки для упрощёнки. Главная особенность: при их применении нельзя принимать к вычету входящий НДС, предъявленный поставщиками.
- Общие ставки 22% и 10% — стандартные ставки НДС. При их использовании бизнес имеет право на вычет входящего НДС, что уменьшает сумму налога к уплате.
Именно наличие или отсутствие права на вычет — ключевой фактор, определяющий реальную налоговую нагрузку.
Чем отличаются пониженные ставки от общих
Ставки 5% и 7%: простота, но без вычетов
При выборе пониженных ставок 5% или 7% вы платите НДС с выручки по сниженному проценту. Это выглядит привлекательно, однако есть важный нюанс: входящий НДС, который вы платите поставщикам, не уменьшает сумму налога к уплате. Весь входящий НДС становится вашим расходом.
Такой вариант подходит бизнесу, у которого:
- небольшая доля закупок с НДС в общей структуре расходов;
- основные поставщики — такие же «упрощенцы» без НДС;
- наценка на товары высокая, а входящий НДС минимален.
Ставки 22% и 10%: выше номинал, но есть вычеты
Стандартная ставка НДС в России — 22%. Для ряда товаров (продовольственные, детские, медицинские и др.) действует пониженная ставка 10%. При их применении бизнес получает право на вычет входящего НДС — то есть из начисленного НДС с продаж вычитается НДС, уплаченный поставщикам.
Этот вариант выгоден, когда:
- значительная часть закупок идёт у поставщиков — плательщиков НДС;
- доля входящего НДС в расходах существенна;
- маржинальность бизнеса невысока, и вычеты ощутимо снижают итоговый налог.
Как выбор ставки влияет на налоговую нагрузку селлера маркетплейса
Для продавцов на Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркете и других площадках выбор ставки НДС — не абстрактный вопрос. Селлеры работают с конкретной экономикой: закупочная цена товара, комиссия маркетплейса, логистика, упаковка. Всё это формирует структуру расходов, от которой зависит, какая ставка реально выгоднее.
Пример 1. Селлер закупает товар у производителя на общей системе (с НДС 22%). Доля закупки в выручке — 60%. В этом случае вычеты входящего НДС при ставке 22% могут оказаться настолько значительными, что итоговый НДС к уплате будет ниже, чем при ставке 5% без вычетов.
Пример 2. Селлер работает с мелкими поставщиками на УСН, которые не выделяют НДС в документах. Входящего НДС к вычету практически нет. Тогда ставка 5% или 7% даёт реальную экономию по сравнению с 22%, где вычитать нечего.
Универсального ответа не существует — нужен расчёт под конкретный бизнес.
На что обратить внимание при выборе
- Проанализируйте структуру закупок. Какую долю расходов составляют покупки у плательщиков НДС? Чем она выше, тем вероятнее выгода от общей ставки с вычетами.
- Оцените маржинальность. При высокой наценке и низких закупках пониженные ставки 5%–7% обычно выгоднее.
- Учтите комиссии маркетплейсов. Комиссия площадки, логистика, хранение — всё это может содержать НДС, который при общей ставке можно принять к вычету.
- Не забудьте про документооборот. Применение общих ставок с вычетами требует корректных счетов-фактур от всех поставщиков. Это усложняет учёт.
- Просчитайте оба варианта на реальных цифрах. Только сравнение конкретных сумм покажет, где экономия, а где скрытые потери.
Скрытые потери: где можно переплатить
Частая ошибка — выбирать ставку «на глаз», ориентируясь только на номинальный процент. Ставка 5% кажется выгоднее 22%, но если у вас большой входящий НДС, вы теряете право на вычеты и фактически переплачиваете. И наоборот: ставка 22% при минимальных закупках с НДС превращается в чистый расход без компенсации.
Ещё одна ловушка — не учитывать изменение структуры расходов в течение года. Если вы планируете менять поставщиков или масштабировать продажи, текущий расчёт может стать неактуальным.
Как не ошибиться с выбором ставки НДС
Грамотный выбор ставки НДС на УСН требует детального финансового моделирования. Необходимо учесть специфику именно вашего бизнеса: товарную категорию, каналы продаж, географию поставщиков и планы по масштабированию.
Если вы продаёте на маркетплейсах и хотите точно просчитать оптимальную ставку — обратитесь к специалистам, которые ежедневно работают с учётом селлеров. Ознакомьтесь с тарифами бухгалтерского сопровождения в агентстве «Деловой бухгалтер» или свяжитесь с нами для индивидуальной консультации. Мы поможем выбрать ставку, которая сэкономит вам реальные деньги, а не создаст скрытые потери.
