С 2025 года многие продавцы маркетплейсов, превысившие годовой лимит дохода в 60 млн рублей (а по факту — те, кто в 2024 году перешагнул 60 млн, или в 2025 году — порог в 60 млн по новым правилам), столкнулись с обязанностью платить НДС, оставаясь при этом на упрощённой системе налогообложения. С 2026 года эта практика стала массовой: первые квартальные декларации поданы, и у селлеров возникает закономерный вопрос — почему суммы в декларации по НДС и в отчётности по УСН не совпадают?
Если вы заметили расхождение — не паникуйте. Это не ошибка бухгалтера и не повод для претензий ФНС. Разберём подробно, откуда берётся разница и как с ней работать.
Кассовый метод на УСН vs метод начисления для НДС
Главная причина расхождений — два принципиально разных подхода к признанию доходов, которые заложены в Налоговый кодекс РФ.
УСН: кассовый метод
На упрощённой системе налогообложения доход признаётся в момент фактического поступления денег на расчётный счёт или в кассу. Пока оплата не пришла — дохода для целей УСН нет, даже если товар давно отгружен покупателю.
Для селлеров маркетплейсов это означает, что доход возникает в момент, когда маркетплейс (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет и др.) перечисляет выручку на расчётный счёт. При этом дата продажи товара конечному покупателю и дата поступления денег от площадки — почти всегда разные.
НДС: метод начисления
Обязанность начислить НДС возникает по наиболее ранней из двух дат:
- дата отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
- дата получения аванса (предоплаты).
Деньги могут ещё не прийти, а налоговая база по НДС уже сформирована. Именно поэтому цифры в декларациях расходятся — и это абсолютно законно.
Как это выглядит на практике у продавца маркетплейса
Рассмотрим типичную ситуацию. Селлер отгрузил товар покупателю через Ozon в марте 2026 года. Маркетплейс перечислил выручку (за вычетом комиссии) на расчётный счёт только в апреле.
- Для НДС — доход попадает в 1 квартал 2026 года, потому что отгрузка произошла в марте.
- Для УСН — доход попадает во 2 квартал 2026 года, потому что деньги поступили в апреле.
Обратная ситуация тоже встречается: покупатель внёс предоплату в декабре, товар отгружен в январе. Для НДС аванс формирует базу в 4 квартале предыдущего года, а для УСН доход тоже признаётся в момент поступления денег — то есть тоже в 4 квартале. Но при отгрузке в январе НДС с аванса «переносится» в реализацию 1 квартала, а по УСН доход уже учтён ранее. Разница снова налицо.
Налоговая база считается «без НДС»
Ещё один важный нюанс, о котором забывают начинающие плательщики НДС на УСН: доход для расчёта налога по УСН берётся без учёта НДС. То есть если вы продали товар за 12 000 рублей, из которых 2 000 — это НДС, то в доход по УСН попадут только 10 000 рублей.
Это правило действует для тех, кто применяет общие ставки НДС (22%, 10%). Селлеры, выбравшие пониженные ставки 5% или 7% без права на вычеты, учитывают доход по УСН аналогично — за вычетом суммы НДС, начисленного покупателю.
Если не делать эту корректировку, налоговая база по УСН окажется завышена, а значит, вы переплатите налог.
Почему ФНС не предъявит претензий из-за расхождений
Многие селлеры боятся, что разные суммы в декларациях вызовут вопросы у налоговой инспекции. На самом деле ФНС прекрасно знает о разных методах учёта и не считает расхождение между базами по НДС и УСН нарушением — при условии, что каждая из баз рассчитана правильно.
Однако если расхождения вызваны не методологией, а ошибками в учёте (например, пропущены отгрузки, не учтены авансы, неверно определены даты), — это уже повод для камеральной проверки. Именно поэтому бухгалтерия маркетплейсов требует системного подхода: корректного разнесения операций, сверки отчётов маркетплейса с банковскими выписками и правильного формирования книги продаж.
Что делать селлеру, чтобы избежать ошибок
- Вести раздельный учёт дат. Фиксируйте дату отгрузки (для НДС) и дату поступления денег (для УСН) по каждой операции.
- Правильно обрабатывать авансы. Если маркетплейс перечисляет предоплату до отгрузки, это формирует базу по НДС. Не забывайте начислить НДС с аванса и затем принять его к вычету при отгрузке.
- Считать доход без НДС. Для расчёта налога по УСН всегда исключайте сумму начисленного НДС из дохода.
- Сверять отчёты маркетплейса. Wildberries, Ozon и другие площадки формируют отчёты о реализации и отчёты о переводах — это два разных документа, и использовать нужно оба.
- Подключить профессиональную бухгалтерию. Ошибки в первых кварталах работы с НДС — самые частые и самые дорогие. Лучше сразу выстроить учёт правильно.
АУСН и НДС: отдельная история
Если вы работаете на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН), то пока обязанность уплаты НДС при превышении лимитов на АУСН имеет свои особенности. Налоговая база рассчитывается автоматически банком и ФНС, но контролировать корректность данных всё равно нужно. Особенно это актуально для владельцев ПВЗ и небольших селлеров, которые выбрали АУСН для упрощения отчётности.
Подведём итог
Расхождение налоговых баз по НДС и УСН — это нормальное следствие разных методов учёта, прямо предусмотренных Налоговым кодексом. Кассовый метод на УСН и метод начисления для НДС по определению дают разные цифры в одном и том же периоде. Главное — чтобы каждая база была рассчитана верно.
Если вы продаёте на маркетплейсах и с 2025–2026 года стали плательщиком НДС, рекомендуем не экспериментировать с учётом самостоятельно. Ознакомьтесь с тарифами на бухгалтерское обслуживание агентства «Деловой бухгалтер» — мы специализируемся на бухгалтерии селлеров и владельцев ПВЗ и поможем выстроить учёт так, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Остались вопросы? Свяжитесь с нами — проконсультируем бесплатно.
