Если товар селлера пострадал при пожаре на складе маркетплейса, отсрочку или рассрочку уплаты налогов дают не автоматически, а только по заявлению в ИФНС. Сам по себе факт пожара, порчи или утраты товара не освобождает от налога: с уже полученной выручки на УСН налог считается в общем порядке, а ущерб может стать основанием для переноса срока уплаты, если он подтверждён документами.
Решение принимает инспекция после проверки документов, которые подтверждают утрату товара и невозможность заплатить налог в срок. Селлеру важно зафиксировать ущерб, подготовить расчёты и подать заявление до наступления срока уплаты.
Почему налог после пожара не исчезает: механика УСН и НДС
На УСН базовые ставки в 2026 году — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы»; регионы вправе снижать эти ставки, поэтому свою ставку нужно проверять по региону. Доход селлера на УСН по продажам через маркетплейс — стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. Если скидка покупателю предоставлена по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход учитывается уже с учётом этой скидки. Дата признания дохода на УСН — день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не дата отчёта площадки или выплаты селлеру.
Комиссия, логистика, хранение и другие удержания маркетплейса доход на УСН «Доходы» не уменьшают: налог считается с полной суммы, уплаченной покупателем, а не с выплаты площадки. На УСН «Доходы минус расходы» эти удержания учитываются в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. Баллы, которые маркетплейс начисляет продавцу и которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом продавца не являются.
Когда добавляется НДС на УСН
В 2026 году обязанность по НДС на УСН возникает при доходе свыше 20 млн ₽. Порог проверяется и по доходу предыдущего года: если доход 2025 года превысил 20 млн ₽, НДС на УСН нужно платить с 01.01.2026. Для сравнения: в 2025 году порог на УСН был 60 млн ₽. Обязанность платить НДС на УСН в 2026 году возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога дохода. Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ или общая ставка 22%. Вычеты входного НДС при ставках 5% и 7% не применяются, при общей ставке 22% вычеты применяются. Пониженную ставку 5% или 7% на УСН в 2026 году применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд, добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. Если доход превысит 250 млн ₽ в 2026 году, право на ставку 5% теряется и с месяца, следующего за превышением, применяется 7%. При превышении 450 млн ₽ в 2026 году применяется общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла. С общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% при доходе в пределах лимитов можно перейти с начала любого квартала. Налоговый период по НДС в 2026 году — квартал.
Письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ подтверждает: если скидка покупателю предоставлена по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход учитывается уже с учётом этой скидки, а баллы, которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом не являются.
Что проверит ИФНС при заявлении об отсрочке или рассрочке
Инспекция не обязана предоставить отсрочку только из-за факта пожара. Она проверит причинно-следственную связь: что пострадал именно товар заявителя, как это повлияло на выручку и на возможность заплатить налог в срок. Поэтому нужны не общие сообщения о пожаре, а документы по конкретному селлеру.
Основные документы: акт маркетплейса о пожаре или порче товара, инвентаризационная опись, отчёты о реализации, выписки по счетам, расчёт налога по УСН и, если есть обязанность, по НДС на УСН. Если маркетплейс не выдаёт акт или признаёт ущерб частично, можно приложить переписку с площадкой, фото- или видеофиксацию, акт собственной инвентаризации.
Отсрочить можно налог по УСН и НДС на УСН, если по ним уже возникла обязанность платить. На АУСН порядок тот же: в 2026 году на АУСН ставки — 8% на объекте «Доходы» и 20% на объекте «Доходы минус расходы», лимит дохода — 60 млн ₽. Порча товара не уменьшает налог автоматически, но может быть основанием для отсрочки или рассрочки.
Условный пример расчёта налогов при утрате товара
Условный пример: селлер на УСН «Доходы» получил за 2025 год доход 24 млн ₽. Налог по УСН за 2025 год составляет 1 440 000 ₽ (24 млн ₽ × 6%). Поскольку доход за 2025 год превысил порог 20 млн ₽, с 01.01.2026 у него появляется обязанность платить НДС на УСН. Предположим, в первом квартале 2026 года выручка составила 12 млн ₽. При доходе до 250 млн ₽ в 2026 году действует ставка НДС 5%, поэтому НДС за квартал — 600 000 ₽ (12 млн ₽ × 5%). Если часть товара сгорела на складе и маркетплейс подтвердил ущерб, уже полученный доход на УСН «Доходы» не уменьшается автоматически. Селлер может просить отсрочку или рассрочку по налогу УСН и по НДС на УСН на сумму, которую инспекция определит по его заявлению и документам. Налоговый период по НДС в 2026 году — квартал.
Пошагово: как подать заявление об отсрочке или рассрочке
- Зафиксируйте ущерб. Получите от маркетплейса акт о пожаре или порче, запросите письменное подтверждение, сохраните переписку. Проведите инвентаризацию остатков и составьте опись пострадавшего товара.
- Соберите налоговые данные. Выгрузите отчёты о реализации, посчитайте доход по УСН на дату оплаты товара покупателем маркетплейсу. Если в 2026 году есть обязанность по НДС на УСН, подготовьте расчёт по ставке 5%, 7% или 22% в зависимости от дохода.
- Подготовьте заявление в ИФНС. Укажите причину — пожар или порча товара на складе, сумму налога, по которой просите отсрочку или рассрочку, и желаемый срок. Конкретный период и сумму инспекция определит по документам, поэтому в заявлении опирайтесь на расчёт налога и подтверждённый ущерб.
- Приложите подтверждающие документы. Акт маркетплейса, инвентаризацию, отчёты, выписки по счетам, расчёт УСН и НДС на УСН. Проверьте, чтобы по каждому налогу была видна сумма и срок уплаты.
- Подайте заявление до наступления срока уплаты. Если срок уже пропущен, уточните в инспекции, можно ли оформить рассрочку текущей задолженности и какие документы нужны дополнительно.
Частая ошибка — ждать, что налоговая сама приостановит начисления после пожара. Без заявления инспекция не обязана назначать отсрочку, а молчание не защищает от пеней и требований.
Когда пора к бухгалтеру
Обратитесь к бухгалтеру, если:
- маркетплейс не выдаёт акт или признаёт ущерб частично — нужно подготовить пояснения и расчёты для ИФНС;
- одновременно появилась обязанность по НДС на УСН: в 2026 году порог 20 млн ₽, и после утраты товара нужно пересчитать налоговую базу и определить, можно ли просить отсрочку;
- ИФНС отказала или запросила дополнительные документы — нужен разбор причины отказа и повторное заявление;
- нужно понять, как правильно учесть доход и удержания маркетплейса при пожаре, чтобы не занизить налог.
Подойдёт консультация бухгалтера по маркетплейсам. Тариф в 2026 году — 7 000 ₽/час. Записаться можно на странице Консультация бухгалтера по маркетплейсам.
Актуально на 16.09.2026.
