Главное при переходе с общей ставки НДС 20% на пониженную 5% без права на вычет — правильно восстановить налог с остатков товаров на складе, оформить внутренний акт и вовремя уплатить НДС и подать декларацию. Селлер на УСН может начать применять ставку 5% только с нового квартала, а вернуться к 20% сможет не раньше чем через три года.
- Переход возможен с начала квартала: решение нужно принять заранее, чтобы успеть провести расчёты на последний день предыдущего квартала.
- Обязательное восстановление НДС: со всех нереализованных остатков на складе по состоянию на 31.03.2025 нужно исчислить НДС по ставке 20% и уплатить в бюджет.
- НДС 5% без вычета: вы не сможете принимать к вычету входящий НДС, зато снижается налоговая нагрузка с реализации.
- Декларация до 25 июля: отчитаться за 2 квартал и заплатить весь начисленный НДС (включая восстановленный) нужно не позднее 25 июля 2025 года.
Кто и когда может перейти с НДС 20% на 5%
Восстановление НДС при переходе с общей ставки 20% на пониженную 5% без права на вычет — это обязательная процедура для селлеров на УСН, которые раньше уплачивали НДС по общей ставке. Переход возможен строго с начала нового квартала, то есть, например, с 1 апреля 2025 года. Важно: вернуться обратно к применению ставки 20% можно будет не ранее чем через три полных года. Поэтому перед сменой режима стоит тщательно всё взвесить, особенно если вы торгуете на маркетплейсах с большой долей входящего НДС.
Как правильно восстановить НДС при переходе на 5%
Восстановление НДС означает, что вам нужно начислить налог по ставке 20% на стоимость всех товаров, которые лежат на складах (FBO, FBS) и ещё не проданы на дату перехода. По разъяснениям Минфина (письмо № 03-07-11/129819 от 23.12.2024) формула простая: остатки × 20%.
Какие документы оформить для подтверждения восстановления
Чтобы избежать претензий налоговой, недостаточно просто рассчитать сумму — нужно документально зафиксировать факт восстановления. Команда бухгалтерского агентства «Деловой бухгалтер» рекомендует оформить внутренний акт восстановления НДС. В нём должны быть отражены дата, перечень товаров, их стоимость и сумма начисленного налога. Этот документ станет основанием для учёта восстановленного НДС в расходах при УСН «доходы минус расходы».
Сколько и когда платить: налог, декларация, учёт в расходах
Сумма к уплате за 2 квартал складывается из двух частей:
- НДС по ставке 5% с доходов от реализации за апрель–июнь.
- Восстановленный НДС с остатков, рассчитанный на 31.03.2025.
Всё это необходимо отразить в декларации по НДС за 2 квартал и подать её не позднее 25 июля 2025 года. Если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», сумму восстановленного НДС можно учесть в расходах — это снижает налог по УСН. Обычно для этого достаточно того же самого внутреннего акта и платёжного поручения об уплате НДС.
Какие штрафы возможны и как их избежать
Если не восстановить НДС или указать его не в полном объёме, налоговая инспекция может расценить это как занижение налоговой базы. Штраф по ст. 122 НК РФ составит 20% от неуплаченной суммы, плюс пени за каждый день просрочки. Кроме того, ошибка в декларации может привести к камеральной проверке и доначислениям. Чтобы полностью исключить риски, стоит доверить расчёты и сдачу отчётности экспертам, которые специализируются именно на бухгалтерии для селлеров маркетплейсов.
Почему селлеры выбирают «Деловой бухгалтер»
В бухгалтерском агентстве «Деловой бухгалтер» работают специалисты, которые ежедневно сопровождают ИП и ООО на УСН и АУСН, торгующих на Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркете и других площадках. Мы знаем все тонкости восстановления НДС, учёта комиссий и расходов, и поможем вам пройти переходный период без штрафов. Если вы хотите перейти на пониженную ставку НДС 5% и спокойно работать, просто свяжитесь с нами — возьмём расчёты и отчётность на себя.
