Да, вы можете принять к вычету ввозной НДС, уплаченный при таможенном оформлении товаров из Китая, в той же налоговой декларации по НДС, в которой отражаете продажи на Wildberries. Для вычета необходимо, чтобы товары были оприходованы и было подтверждение уплаты налога таможне. Рассказываем по шагам, какие документы собрать и как не ошибиться с отчётностью.
- Ввозной НДС — это налог, который ИП уплачивает при ввозе товаров на таможне; если вы работаете на общем режиме с 22% НДС и применяете вычеты, вы вправе заявить его к уменьшению исходящего налога.
- Вычет заявляется в стандартной декларации по НДС — не нужно подавать отдельную отчётность; достаточно включить сумму ввозного НДС в раздел 3 вместе с выручкой от продаж.
- Ключевое условие — товары должны быть приняты к учёту (оприходованы) и иметь подтверждение уплаты налога таможенному органу.
- Документы-основания: таможенная декларация, платёжка об уплате НДС, контракт с поставщиком, транспортные накладные.
- Вычет можно заявить в течение трёх лет после принятия товаров на учёт, но безопаснее — в том квартале, когда все условия выполнены.
Что такое ввозной НДС и когда возникает право на вычет
Ввозной НДС — это косвенный налог, который ИП уплачивает при ввозе товаров на территорию РФ, как правило, через таможенного брокера. Ставка ввозного НДС соответствует коду ТН ВЭД и для большинства товаров составляет стандартные 22%. Поскольку ваше ИП сознательно выбрало работу с НДС по ставке 22% и использованием вычетов (а не пониженные ставки 5% или 7% на УСН), вы обладаете полным правом на налоговый вычет «входного» налога.
Право на вычет возникает при одновременном соблюдении трёх условий:
- товары ввезены для использования в операциях, облагаемых НДС (реализация на маркетплейсах — это налогооблагаемая деятельность);
- ввозной НДС фактически уплачен таможенному органу;
- импортные товары приняты к учёту (опровходованы на склад).
Моментом возникновения права на вычет считается налоговый период (квартал), в котором все эти условия выполнены. Заявить вычет можно сразу в декларации за этот квартал.
Какие документы подтвердят вычет импортного НДС
Чтобы налоговая инспекция не отказала в вычете, подготовьте полный комплект документов. Минимальный перечень:
- Грузовая таможенная декларация (декларация на товары) с отметками таможни о выпуске. Это основной документ, где указана сумма уплаченного НДС.
- Платёжный документ об уплате ввозного НДС — платёжное поручение или таможенная расписка. Если платёж проводил брокер, потребуется его отчёт и подтверждение возмещения ему уплаченных сумм (выписка по счёту ИП, поручение на перевод).
- Внешнеторговый контракт с поставщиком, а также инвойсы (счета-фактуры) на партию товара.
- Транспортные (перевозочные) документы — CMR, авиа- или ж/д накладная, подтверждающие реальное поступление товара в адрес ИП.
- Документы складского учёта: приходная накладная или акт о приёмке товара, которые фиксируют оприходование.
Обратите внимание: все документы должны быть оформлены на имя ИП. При проверке инспектор вправе запросить не только декларацию и платёжку, но и первичные документы, подтверждающие реальность сделки.
Можно ли заявить вычет в той же декларации, где отражаются продажи на Wildberries
Да, и это наиболее удобный вариант. Вычет ввозного НДС отражается в стандартной налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001), а именно в Разделе 3 «Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет». В этой же декларации вы указываете налоговую базу — всю выручку от продаж, полученную через маркетплейс. Ввозной НДС попадает в строку, предназначенную для сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможне, и уменьшает итоговый НДС к уплате.
Не нужно подавать две отдельные декларации или дополнительное заявление. Достаточно один раз в квартал сдать одну декларацию, включив туда и продажи, и импортные вычеты. Срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если вы работаете с сервисом электронной отчётности, сверьтесь с актуальным форматом, так как с 2025 года в декларацию могли быть внесены технические правки, связанные с изменением ставки НДС до 22%.
Важно: право на вычет ввозного НДС возникает только в рамках общего режима налогообложения со ставкой 22%. Если вы вдруг решите перейти на УСН с пониженными ставками 5% или 7%, вы потеряете возможность применять налоговые вычеты. Поэтому для селлеров с большим объёмом импорта общий режим зачастую выгоднее.
Как не ошибиться с отражением ввозного НДС в декларации
Заполнение раздела 3 декларации требует внимательности. Сумму импортного НДС к вычету берут из графы «Исчисленная сумма» таможенной декларации и переносят в строку 150 декларации по НДС. Параллельно вы отражаете реализацию в строках 010–040. Затем программа или бухгалтер подсчитывает итоговую сумму налога к уплате либо к возмещению.
Соблюдайте простое правило: вычет заявляется в том квартале, в котором получена декларация с отметкой «Выпуск разрешён» и товары оприходованы. Если по какой-то причине вы не успели подать декларацию вовремя, можно подать уточнёнку в пределах трёхлетнего срока, но это почти всегда вызывает вопросы налоговой.
Чтобы избежать ошибок, сверяйте коды ТН ВЭД, правильность расчёта таможенной стоимости и сумму НДС. Если объём поставок большой, бухгалтерское сопровождение для селлеров от агентства «Деловой бухгалтер» поможет подготовить документы и проверить декларацию перед отправкой.
Особые ситуации и риски для селлеров на ОСНО
Нередко возникают нюансы, которые важно учесть:
- Таможенный брокер платит от имени ИП. В этом случае вычет возможен, если есть копия ДТ, отчёт брокера, документ об оплате брокеру и подтверждение перечисления средств на счета таможни. Желательно иметь письменное поручение на оплату таможенных платежей.
- Частичный вычет. Если ввезённые товары используются частично в необлагаемой деятельности (например, подарки, собственные нужды), вычет входного НДС нужно пропорционально ограничить.
- Корректировка таможенной стоимости. Если после выпуска товаров таможня доначислила НДС, право на вычет по дополнительной сумме возникнет после доплаты и отражения в учёте.
- Возврат товара поставщику. При возврате бракованного товара за рубеж ранее принятый к вычету НДС восстанавливают, если возврат происходит в том же или следующем квартале — детали зависят от дат.
В перечисленных ситуациях особенно важна квалифицированная поддержка, ведь любая неточность — риск доначислений. Команда бухгалтерского агентства «Деловой бухгалтер» специализируется именно на селлерах маркетплейсов и глубоко разбирается во всех тонкостях налогообложения для ИП, применяющих 22% НДС с вычетами. Ознакомьтесь с тарифами на обслуживание — от ведения одного ИП до полного бухгалтерского сопровождения. Если остались вопросы, свяжитесь с нами для подробной консультации.
