Продавцы на маркетплейсах часто допускают одни и те же ошибки в налоговом учёте — и за каждую ФНС может начислить пени и штрафы. Мы запустили в Telegram-канале «Деловой бухгалтер» серию блиц-викторин, и уже первый выпуск показал: даже опытные селлеры путаются в базовых вопросах. Разберём три из них подробно — с правильными ответами и ссылками на нормы.
Вопрос 1. Какую сумму отражать в доходах на УСН «Доходы»?
Условие
Маркетплейс прислал отчёт комиссионера. Покупатели оплатили товаров на 500 000 ₽, но на расчётный счёт селлера поступило лишь 350 000 ₽ — остальные 150 000 ₽ маркетплейс удержал как комиссию, оплату логистики и хранения.
Варианты
- A. 350 000 ₽ — то, что фактически пришло на счёт.
- B. 500 000 ₽ — полная стоимость оплаченных покупателями товаров.
- C. 150 000 ₽ — только комиссия маркетплейса.
Правильный ответ — B (500 000 ₽)
Маркетплейс действует как агент (комиссионер). Деньги покупателя — это выручка селлера, а не маркетплейса. Согласно п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ, доходом признаётся вся сумма, причитающаяся комитенту от реализации товаров. То, что агент удержал свою комиссию из этой суммы, не уменьшает доход продавца на УСН «Доходы».
Распространённая ошибка — отражать в КУДиР только поступления на расчётный счёт. При проверке ФНС сравнит ваши данные с отчётами маркетплейса и доначислит налог на разницу, плюс пени.
Вопрос 2. Когда у селлера на УСН возникает доход?
Варианты
- A. В день, когда деньги поступили на расчётный счёт.
- B. В день, когда покупатель оплатил товар на сайте маркетплейса.
- C. В день, когда селлер отгрузил товар на склад маркетплейса.
Правильный ответ — B
На УСН применяется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Доход признаётся в момент фактического поступления денег. Но здесь есть нюанс: маркетплейс — агент, и деньги покупателя поступают агенту в пользу продавца. С точки зрения НК, это равнозначно поступлению в адрес самого селлера.
Поэтому датой дохода является день оплаты товара покупателем на сайте маркетплейса, а не день перечисления средств на расчётный счёт селлера. Такую позицию неоднократно подтверждали письма Минфина.
Почему это важно:
- Если покупатель оплатил товар 30 марта, а маркетплейс перечислил деньги 5 апреля, доход попадает в I квартал, а не во II. Ошибка сдвигает авансовый платёж и влечёт пени.
- В конце года разница может перенести часть выручки на следующий налоговый период — ФНС расценит это как занижение базы.
Как отслеживать даты
Опирайтесь на отчёт комиссионера (реализации) маркетплейса. В нём указаны даты оплат покупателями. Именно эти даты заносятся в КУДиР. Если вы ведёте учёт самостоятельно и путаетесь в датах — есть смысл передать бухгалтерию маркетплейсов профессионалам, чтобы не рисковать доначислениями.
Вопрос 3. Можно ли вычесть комиссию маркетплейса на УСН «Доходы»?
Варианты
- A. Да, это прямой расход, связанный с продажами.
- B. Нет, на режиме «Доходы» расходы не учитываются.
Правильный ответ — B
На УСН с объектом «Доходы» налоговая база — это вся полученная выручка. Расходы, включая комиссию Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркета или Мегамаркета, базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Единственные вычеты, которые здесь допускаются, — страховые взносы ИП за себя и за сотрудников (в определённых пределах), а также торговый сбор в Москве.
Если комиссия и прочие удержания маркетплейса «съедают» значительную часть выручки, стоит просчитать, не выгоднее ли перейти на УСН «Доходы минус расходы». Порог, при котором переход оправдан, обычно находится в районе 60–70 % расходов от оборота, но точная цифра зависит от региональной ставки и структуры затрат.
А что с АУСН?
На автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) принцип аналогичен: доход — полная сумма реализации из отчёта комиссионера, а дата — день оплаты покупателем. Разница в том, что на АУСН данные о доходах и расходах передаются в ФНС через уполномоченный банк и оператора, поэтому ручных ошибок меньше. Однако контролировать корректность данных всё равно необходимо — автоматика не заменяет экспертную проверку.
Типичные ошибки селлеров в налоговом учёте
- Занижение дохода — отражают в КУДиР только поступления на расчётный счёт вместо полной суммы реализации.
- Неверная дата дохода — ставят дату банковской выписки, а не дату оплаты покупателем.
- Вычет комиссии на УСН «Доходы» — вычитают удержания маркетплейса из налоговой базы, хотя режим этого не допускает.
- Игнорирование возвратов — не корректируют доход при возврате товара, хотя возврат уменьшает базу.
Каждая из этих ошибок может привести к требованию ФНС, доначислению налога и штрафу в размере 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Как избежать проблем
Если вы продаёте на маркетплейсах и хотите быть уверены, что налоги рассчитаны верно, отчётность сдана вовремя, а КУДиР выдержит любую проверку — агентство «Деловой бухгалтер» возьмёт это на себя. Мы специализируемся именно на бухгалтерии маркетплейсов: знаем особенности отчётов Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркета, Мегамаркета и Lamoda, работаем с УСН и АУСН, ведём ИП и ООО.
Оставьте заявку на странице контактов — обсудим ваш случай и подберём подходящий тариф обслуживания.
