Если доход на УСН за 2025 год перевалил за 20 млн рублей, продавец маркетплейса обязан платить НДС. Доступны два варианта: пониженная ставка НДС 5% без права на вычет входящего НДС или стандартная ставка 22% с правом на вычеты. Выбор между ними зависит от структуры ваших закупок — если поставщики не выставляют НДС, ставка 5% почти всегда выгоднее.
- Порог 20 млн рублей — при превышении этой суммы дохода за год селлер на УСН становится плательщиком НДС.
- Ставка 5% без вычетов — пониженная ставка на УСН, при которой нельзя принять к вычету входящий НДС от поставщиков.
- Ставка 22% с вычетами — стандартная ставка НДС, при которой входящий НДС от поставщиков можно зачесть, но только если они сами являются плательщиками НДС.
- Самозанятые и иностранные поставщики — не выставляют НДС, поэтому вычитать при ставке 22% будет нечего.
- Реклама с НДС — при выборе ставки 5% входящий НДС в стоимости рекламы (например, у Яндекса) вернуть нельзя.
Что такое пониженные ставки НДС на УСН и как они работают?
Пониженные ставки НДС на УСН — это специальные ставки 5% и 7%, которые применяются при определённых уровнях дохода вместо стандартной ставки 22%. Их главная особенность: при использовании пониженной ставки продавец не имеет права на вычет входящего НДС. Это означает, что весь НДС, который вы платите поставщикам, остаётся вашим расходом — зачесть его при расчёте НДС к уплате невозможно.
При стандартной ставке 22% механизм иной: вы начисляете НДС с продажи, но уменьшаете его на входящий НДС из счетов-фактур поставщиков. Разница уходит в бюджет. Если ваши закупки «с НДС» составляют существенную часть расходов, такая схема может оказаться выгоднее даже при более высокой номинальной ставке.
Нужно ли платить НДС 22%, если поставщики — самозанятые и зарубежные контрагенты?
Именно здесь кроется ключевой момент для большинства селлеров маркетплейсов. Рассмотрим типичную ситуацию из вопроса: почти все поставщики — самозанятые и китайские производители. Ни те, ни другие не выставляют счета-фактуры с российским НДС.
Что это означает на практике:
- Выбираете 22% — начисляете НДС с каждой продажи по ставке 22%. Вычитать входящий НДС практически не из чего, потому что самозанятые не являются плательщиками НДС, а импортный НДС при закупке из Китая имеет свою специфику оформления. В итоге вы отдаёте в бюджет почти все 22% от выручки.
- Выбираете 5% — начисляете НДС по ставке 5%. Вычетов нет, но и ставка в разы ниже. В бюджет уходит ровно 5%.
Арифметика очевидна: при отсутствии поставщиков — плательщиков НДС ставка 5% практически всегда выгоднее. Чтобы ставка 22% стала выгоднее, нужно, чтобы входящий НДС «съедал» разницу между 22% и 5%, а для этого закупки с НДС должны составлять подавляющую долю расходов.
Пример расчёта
Допустим, ваша квартальная выручка — 6 млн рублей, а закупки у самозанятых — 4 млн (без НДС). Одна рекламная кампания у Яндекса обошлась в 200 тыс. рублей, из которых НДС — приблизительно 36,7 тыс. рублей.
- Вариант 5%: НДС к уплате = 6 000 000 × 5% = 300 000 руб. Вычетов нет.
- Вариант 22%: НДС к уплате = 6 000 000 × 22% − 36 700 (вычет за рекламу) = 1 283 300 руб.
Разница — почти миллион рублей за квартал. Вот почему при поставщиках без НДС пониженная ставка 5% кардинально выгоднее.
Что будет, если купить рекламу у Яндекса с НДС при ставке 5%?
При ставке 5% входящий НДС не принимается к вычету — это прямое условие применения пониженных ставок на УСН. Если вы оплатили рекламу у Яндекса и в счёте выделен НДС, эта сумма просто станет частью ваших расходов. «Вернуть» её через уменьшение НДС к уплате не получится.
Однако это не делает ставку 5% невыгодной. Потери на невозвратном НДС с рекламы обычно несопоставимы с экономией от более низкой ставки. Бухгалтерское агентство «Деловой бухгалтер» рекомендует всегда делать сравнительный расчёт до начала квартала, чтобы видеть реальные цифры именно по вашему бизнесу.
Когда ставка 22% всё же может быть выгоднее?
Стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться оправданной в узком круге ситуаций:
- Вы закупаете товар у российских оптовиков и производителей — плательщиков НДС, и входящий НДС составляет значительную долю ваших расходов.
- Вы несёте крупные расходы на логистику, складское хранение, сертификацию — через компании на ОСНО, которые выставляют НДС.
- Вы ведёте внешнеэкономическую деятельность с правильно оформленным импортным НДС и таможенными документами.
Если хотя бы одно из этих условий близко к вашему случаю — стоит провести подробный расчёт обоих вариантов. Команда «Делового бухгалтера» делает такие расчёты для селлеров Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркета и других маркетплейсов на регулярной основе.
Почему важно, чтобы бухгалтер не просто считал, а объяснял
История из вопроса — характерная ситуация: бухгалтер сообщил факт («теперь платите 5%»), но не объяснил, почему и какие есть альтернативы. Селлер в итоге тревожится, ищет ответы в интернете и рискует принять неверное решение.
Настоящая бухгалтерская поддержка для продавца маркетплейса — это не просто подготовка деклараций. Это:
- Сравнительный расчёт вариантов налогообложения с учётом реальных поставщиков и расходов.
- Понятное объяснение — что, почему и как повлияет на вашу прибыль.
- Своевременные предупреждения о приближении к лимитам дохода.
- Подстраховка при камеральных проверках ФНС.
Если вы чувствуете, что вашему бизнесу не хватает именно такого подхода, — возможно, пришло время это изменить. Свяжитесь с «Деловым бухгалтером» — мы разберём вашу ситуацию, сделаем расчёт и поможем выбрать оптимальный вариант.
