Нет, применять патент (ПСН) для торговли на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете нельзя. Онлайн-продажи через маркетплейс не признаются розничной торговлей через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, поэтому такой вид деятельности в перечень для патента не попадает. Селлеру нужно использовать УСН или АУСН, а патент можно оставить только для отдельной офлайн-точки — при условии раздельного учёта.
- Патент для маркетплейсов не подходит: онлайн-торговля не считается розничной для ПСН.
- ООО применять ПСН не может вообще, для продаж на маркетплейсах ему доступны УСН или общая система.
- Сейчас у селлеров на УСН есть обязанность по НДС: ставки 5%, 7% или 22% — в зависимости от оборота и выбранной модели.
- Совмещение УСН и патента возможно, только если офлайн-торговля и маркетплейс ведутся раздельно.
- Ошибка с патентом грозит доначислением налога, пенями и штрафом.
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для ИП, при котором налог рассчитывается не с фактического дохода, а с потенциально возможного дохода по конкретному виду деятельности. Но «торговля через маркетплейсы» в перечне видов деятельности для ПСН отсутствует. Более того, реализация через Wildberries, Ozon или Яндекс Маркет — это дистанционная продажа по агентской схеме, а не розничная торговля через торговый зал, магазин или нестационарный объект.
Можно ли применять патент для торговли на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете?
Короткий ответ: нет. ПСН разрешена только для отдельных видов деятельности, которые перечислены в региональном законе. Розничная торговля через объекты торговой сети может быть на патенте, но интернет-торговля и продажи через агрегаторов в этот перечень не входят. Налоговая и Минфин неоднократно разъясняли: реализация товаров через маркетплейс не является розничной торговлей для целей ПСН.
Это значит, что если ИП фактически продаёт товары на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркете, то он обязан применять другой режим: УСН, АУСН или общую систему. ООО патент не может применять независимо от характера торговли.
Почему онлайн-продажи через маркетплейс не считаются розничной торговлей для ПСН?
ПСН ориентирована на физическую розницу: магазин, павильон, киоск, нестационарный объект, торговый зал. Маркетплейс же работает как посредник: селлер передаёт товар площадке, а она продаёт его покупателю и удерживает комиссию. С точки зрения налогового учёта это дистанционная торговля, для которой налоговый кодекс не предусматривает патент.
Даже если вы отгружаете товары со склада Wildberries по модели FBO, это не превращает склад в вашу торговую точку для патента. Объект торговли здесь не принадлежит вам и не используется как розничная точка.
Поэтому оформлять патент на «розничную торговлю» и параллельно торговать на маркетплейсе нельзя: это разные виды деятельности, и для онлайн-продаж патент будет признан неправомерным.
Отдельно отмечу: владельцам ПВЗ (пунктов выдачи заказов) патент на «розничную торговлю» также не подходит. ПВЗ — это услуга по выдаче и приёму заказов, а не продажа собственных товаров через торговый объект. Здесь безопаснее применять УСН или АУСН, а при совмещении с другими видами деятельности — разделять доходы.
Как законно совмещать УСН и патент селлеру
Совмещение возможно, но только при наличии офлайн-розницы. Рассмотрим два сценария.
Сценарий 1. Только маркетплейсы
ИП продаёт товары только на Wildberries и Ozon. Патент не подходит. Нужно выбрать УСН или АУСН. К основному налогу на УСН добавляется НДС: можно применять пониженные ставки 5% или 7% без права на вычет входящего НДС либо стандартную ставку 22% с правом на вычет — в зависимости от оборота и целей бизнеса.
Для селлера без офлайн-точки это единственная рабочая схема. В учёте нужно отдельно отражать доходы из кабинета маркетплейса, комиссии, возвраты и удержания.
Сценарий 2. Офлайн-точка + маркетплейсы
Если у ИП есть розничный магазин и он параллельно продаёт на маркетплейсе, можно оформить патент на розничную торговлю в магазине, а онлайн-продажи вести на УСН. При этом обязательно:
- разделить выручку: наличные и эквайринг в магазине — на патенте, поступления от маркетплейса — на УСН;
- вести раздельный учёт доходов и расходов;
- не включать комиссии маркетплейса и стоимость логистики в расходы по патенту;
- отслеживать лимиты доходов по обоим режимам, чтобы не потерять право на спецрежим.
Если онлайн-продажи начнут приносить больше, чем офлайн, патент всё равно останется только для магазина, а маркетплейс — на УСН.
Нужно помнить, что на патенте налог фиксированный и не зависит от реальной выручки, но страховые взносы ИП уплачиваются в общем порядке. При совмещении УСН и ПСН декларация сдаётся по УСН, по патенту декларацию не сдают, но ведут книгу учёта доходов.
Что будет, если оформить патент под маркетплейс
Риск высокий. ФНС может посчитать, что ИП неправомерно применял ПСН к доходам от Wildberries или Ozon. В этом случае налоговики пересчитают налог по УСН или общей системе, доначислят НДС, пени и штраф. Также могут признать утрату права на патент с начала периода, за который он был выдан.
Для селлера это означает пересдачу отчётности, доплату налога и возможные санкции. Поэтому перед оформлением патента нужно проверить, что именно вы продаёте и через какой канал.
Как выбрать безопасный налоговый режим для маркетплейсов
Для чистой онлайн-торговли на Wildberries, Ozon, Яндекс Маркете, Мегамаркете, Lamoda или Letoile патент не применяется. Рабочие режимы — УСН или АУСН. Они позволяют учитывать комиссии и удержания маркетплейса, работать с НДС по новым правилам и вести отчётность для ФНС.
Бухгалтерское агентство «Деловой бухгалтер» специализируется на учёте для селлеров маркетплейсов и владельцев ПВЗ на УСН и АУСН. Мы поможем выбрать безопасный режим, настроить раздельный учёт при совмещении с патентом и правильно исчислить НДС. Запишитесь на консультацию по налогам селлера или посмотрите тарифы на сопровождение маркетплейсов.
Если сомневаетесь, можно ли применять патент в вашей ситуации, не полагайтесь на форумы — лучше уточнить у бухгалтера, который ведёт именно маркетплейсы. Оставьте заявку — разберём вашу модель продаж.
