Если ваш доход на УСН в 2026 году превысил 20 млн ₽, вы становитесь плательщиком НДС автоматически — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То, что налог не выделен в документах и декларация не сдана, обязанность не отменяет. Итог предсказуем: недоимка по каждому пропущенному кварталу, пени за просрочку и штраф, который считается от суммы налога.
Ситуацию можно исправить до того, как её найдёт инспекция: определить дату начала обязанности, выбрать ставку, восстановить книгу продаж и сдать декларации за пропущенные кварталы.
Что происходит, если порог 20 млн ₽ пройден, а НДС не начислен
С 01.01.2026 НДС на УСН обязателен при доходе свыше 20 млн ₽ (в 2025 году порог на УСН составлял 60 млн ₽). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, — независимо от того, выделили ли вы налог в цене, актах и отчётах маркетплейса. Выделение НДС в документах — это следствие статуса плательщика, а не условие его появления.
Порог проверяется и по доходу предыдущего года. Если доход 2025 года превысил 20 млн ₽, вы стали плательщиком НДС на УСН уже с 01.01.2026, и первый пропущенный квартал — первый квартал 2026 года. Это правило часто упускают, ориентируясь только на текущую выручку.
Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026), поэтому пропуск накапливается поквартально: за каждый квартал отдельно считается налог, отдельно начисляются пени и применяется штраф от суммы налога. Чем дольше вы не сдаёте декларации, тем больше независимых эпизодов у инспекции.
Налоговый режим при этом не меняется. Вы остаётесь на УСН, авансы и годовой налог по упрощёнке платятся как раньше — добавляется только обязанность плательщика НДС: счета-фактуры, книга продаж и ежеквартальная декларация.
Как считается налог, если цена уже согласована с маркетплейсом без НДС
Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% без права на вычеты при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ либо общая ставка 22% с 01.01.2026 (в 2025 году общая ставка составляла 20%). Выбор ставки — ключевое решение: при 5% и 7% вычеты входного НДС не применяются, а при общей ставке 22% на УСН вычеты применяются. Для селлера с большой долей закупок у плательщиков НДС разница в итоговой доплате может быть принципиальной.
Решение принимается не на один квартал. Пониженную ставку 5% или 7% на УСН применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд, и добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. Единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла — рост дохода: при превышении 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется и применяется 7% с месяца, следующего за превышением, а при превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Обратный переход возможен: с общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% (при доходе в пределах лимитов) можно перейти с начала любого квартала.
Условный пример: доход селлера на УСН за 2026 год — 30 млн ₽, порог 20 млн ₽ пройден в августе, значит плательщиком НДС селлер стал с 1 сентября 2026 года. В базу по НДС попадает только выручка, полученная с 1 сентября по 31 декабря 2026 года, выручка января — августа 2026 года не облагается. Выбрана ставка 5% без права на вычеты, поскольку доход укладывается в лимит 250 млн ₽, действующий на УСН в 2026 году: налог считается как облагаемая выручка, умноженная на 5%, и распределяется по третьему и четвёртому кварталам 2026 года. Входной НДС по закупкам при ставке 5% к вычету не принимается, а сверху добавятся пени за каждый день просрочки и штраф, который считается от суммы налога.
Важно понимать: покупатель уже оплатил товар по цене без выделенного налога, и переложить НДС на прошлые продажи невозможно. Налог за пропущенные кварталы платится из собственных средств, поэтому чем раньше вы зафиксируете дату начала обязанности и пересчитаете базу, тем меньше кварталов попадёт в этот «ручной» режим.
Почему возвраты с маркетплейсов ломают декларацию по НДС
Отчёт о реализации показывает выручку уже за вычетом возвратов и удержаний, а база по НДС формируется по отгрузкам — возвраты отражаются отдельными корректировками. Если вы берёте итоговую строку отчёта и переносите её в декларацию, книга продаж перестаёт сходиться с первичными данными.
Вторая причина расхождений — сдвиг между периодами. Товар отгружён в одном квартале, а возвращён покупателем в следующем; налоговый период по НДС — квартал, поэтому отгрузка попадает в одну декларацию, а корректировка — в другую. Формально ошибки нет, но пояснения инспекции потребуются.
На УСН «доходы минус расходы» проблема удваивается: те же возвраты искажают расходную часть по упрощёнке и базу по НДС одновременно, и вы получаете вопросы сразу по двум налогам.
Что сделать, если НДС не выделен и декларация не сдана
- Поднимите доходы 2025 и 2026 годов по отчётам маркетплейсов и банку, найдите месяц превышения порога 20 млн ₽, действующего на УСН с 01.01.2026, и определите дату начала обязанности: 1-е число следующего месяца либо 01.01.2026, если порог пройден по итогам 2025 года.
- Выберите ставку с учётом лимитов 2026 года: 5% при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ или общая ставка 22% с вычетами — и сразу учтите правило 12 последовательных кварталов, потому что откатить решение раньше нельзя.
- Восстановите книгу продаж по отчётам маркетплейса: разверните выручку до отгрузок, отдельно отразите возвраты и корректировки, сверьте итоги по каждому кварталу.
- Сдайте декларации по НДС за каждый пропущенный квартал и уплатите налог и пени.
- Ответьте на требования по камеральной проверке за 2025 год: приложите расшифровки по возвратам, сопоставление отчёта маркетплейса с книгой продаж и пояснение по сдвигу периодов.
Когда пора к бухгалтеру
Отдавайте задачу специалисту, если пришли результаты камеральной проверки с недоплатой, декларации по НДС не сдавались ни за один квартал, ставка ещё не выбрана или расхождения по возвратам не удаётся объяснить цифрами. Отдельно опасен рост оборота: переход через 250 млн ₽ или 450 млн ₽ меняет ставку внутри 12-квартального цикла, и здесь ошибка в дате перехода стоит дороже всего.
Разобрать вашу ситуацию можно на встрече: консультация бухгалтера по маркетплейсам — 7 000 ₽/час, дальнейшее ведение по тарифу «УСН с НДС» — от 14 000 ₽/мес. На консультации определяют дату возникновения обязанности, подбирают ставку и составляют список деклараций к досдаче.
Актуально на 27.08.2026.
