Превысили порог дохода — платите НДС, оставаясь на УСН. С 01.01.2026 обязанность платить НДС на УСН возникает при доходе свыше 20 млн ₽ (в 2025 году порог был 60 млн ₽). Дальше выбираете ставку: пониженную 5% (при доходе до 250 млн ₽) или 7% (при доходе до 450 млн ₽) без права на вычеты входного НДС, либо общую ставку 22% с 01.01.2026, при которой вычеты применяются.
Налоговый режим при этом не меняется: вы остаётесь на УСН и продолжаете считать свой налог по УСН, а сверху добавляется статус плательщика НДС с квартальной отчётностью. Налоговый период по НДС — квартал, то есть декларация и расчёт налога появляются в вашем календаре четыре раза в год.
Когда именно возникает обязанность платить НДС
Порог проверяется в двух точках, и селлеры чаще всего упускают первую из них.
Первая точка — доход предыдущего года. Если за 2025 год выручка превысила 20 млн ₽, вы становитесь плательщиком НДС на УСН с 01.01.2026, независимо от того, сколько заработаете в новом году. Даже если в январе продаж почти не было, обязанность уже действует с первого дня года, и первый же квартал 2026 года закрывается декларацией по НДС.
Вторая точка — доход текущего года нарастающим итогом. Если за 2025 год порог 20 млн ₽ не пройден, вы следите за выручкой 2026 года. Обязанность платить НДС на УСН возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть привязка идёт к месяцу, а не к кварталу: превышение в середине квартала означает, что часть квартала вы работаете без НДС, а с начала следующего месяца — уже с НДС.
С момента возникновения обязанности нужно начислять НДС при реализации, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС каждый квартал. Маркетплейс не является налоговым агентом по вашему НДС: площадка удерживает свою комиссию и услуги, а рассчитать и заплатить налог с продаж покупателям обязаны вы сами.
Как селлеру считать доход для порога
Доход считают по реализации товара покупателю — то есть по полной стоимости заказа, которую заплатил покупатель, а не по сумме, которая пришла на расчётный счёт после удержания комиссии, логистики, хранения, эквайринга и штрафов площадки. Разница между этими двумя цифрами у селлеров с большой долей логистики бывает существенной, и ориентация на поступления — самая частая причина, по которой о превышении порога 20 млн ₽ в 2026 году на УСН узнают с опозданием в несколько месяцев.
Источник данных — отчёты о реализации маркетплейсов. Если вы торгуете на нескольких площадках, выручку нужно свести в один нарастающий итог по месяцам: пороги считаются по всей деятельности, а не по каждой площадке отдельно. Сюда же попадает выручка от продаж вне маркетплейсов — собственный сайт, розница, опт.
Практический приём: заведите помесячную таблицу с накопительным итогом и заранее отметьте месяц, в котором по прогнозу продаж вы подойдёте к порогу. Это даёт время пересчитать цены и подготовить учёт, а не начислять НДС задним числом из собственной маржи.
Ставки 5%, 7% и 22%: как выбрать
В 2026 году на УСН доступны три варианта. Пониженная ставка 5% применяется при доходе до 250 млн ₽, пониженная ставка 7% — при доходе до 450 млн ₽; обе не дают права на вычеты входного НДС. Общая ставка с 01.01.2026 составляет 22% (в 2025 году общая ставка была 20%), и при ней вычеты входного НДС применяются.
Выбор упирается в один вопрос: много ли у вас входного НДС. Он возникает, когда поставщик товара работает с НДС, а также в услугах площадок и подрядчиков — плательщиков НДС. Если доля таких расходов высокая, общая ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее пониженной ставки без вычетов. Если товар закупается у поставщиков без НДС (например, на УСН без НДС или у самозанятых), вычитать почти нечего, и логичнее пониженная ставка.
Ещё один фактор — ваши покупатели. Рознице на маркетплейсе всё равно, выделен ли НДС в цене, а вот оптовым покупателям — плательщикам НДС важно получить счёт-фактуру с налогом, который они смогут принять к вычету. Если оптовое направление у вас заметное, это аргумент в пользу общей ставки.
Условный пример: селлер на УСН в 2026 году после возникновения обязанности получил выручку 100 млн ₽ — это в пределах лимита 250 млн ₽ для ставки 5%. При ставке 5% налог начисляется на всю эту выручку, и уменьшить его на входной НДС нельзя ни на рубль. При общей ставке 22% начисленная сумма заметно выше, но её уменьшают вычеты входного НДС по закупке товара и услугам площадок. Итог зависит только от доли расходов с НДС: при закупке у поставщиков — плательщиков НДС к уплате может остаться меньше, чем при ставке 5%, а при закупке у поставщиков без НДС вычитать нечего, и на общей ставке к уплате останется вся начисленная сумма. Отсюда вывод: сравнивать надо не ставки между собой, а итоговую сумму к уплате при вашей структуре закупок.
Правило 12 кварталов
Пониженную ставку 5% или 7% на УСН применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд. Добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя, даже если через год окажется, что вычеты были бы выгоднее. Фактически это решение на три года вперёд, поэтому оценивайте не только текущую закупку, но и планы: смена поставщиков, переход на импорт, рост доли расходов с НДС.
Единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла — рост дохода. При превышении 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется, и с месяца, следующего за превышением, применяется 7%. При превышении 450 млн ₽ применяется общая ставка 22%.
Обратное движение свободнее: с общей ставки 22% перейти на пониженную 5% или 7% (если доход в пределах лимитов) можно с начала любого квартала. Поэтому старт на общей ставке оставляет больше свободы манёвра, а пониженная ставка фиксирует выбор надолго.
Что сделать по шагам
- Поднимите отчёты маркетплейсов за 2025 год и посчитайте выручку по реализации, а не по поступлениям на счёт. Больше 20 млн ₽ — вы плательщик НДС на УСН с 01.01.2026.
- Если за 2025 год порог 20 млн ₽ не пройден, ведите доход 2026 года нарастающим итогом помесячно по всем площадкам и наметьте месяц ожидаемого превышения.
- Оцените долю расходов с входным НДС: закупка товара, услуги площадок, подрядчики, аренда склада.
- Сравните нагрузку при пониженной ставке 5% без вычетов и общей ставке 22% с вычетами на своих цифрах за последние 12 месяцев.
- Выберите ставку с учётом того, что пониженную придётся применять не менее 12 последовательных кварталов подряд.
- Настройте учёт: счета-фактуры, книги покупок и продаж, квартальная декларация по НДС.
- Пересчитайте цены и юнит-экономику карточек — НДС нужно закладывать в цену заранее, иначе он съедает маржу задним числом.
- Если превышение уже произошло, а НДС не начислялся, пересчитайте налог за прошедшие кварталы и сдайте отчётность как можно раньше.
Когда пора к бухгалтеру
Пора передать задачу специалисту, если доход подошёл к порогу 20 млн ₽, действующему на УСН с 01.01.2026, а решение по ставке и дате старта обязанности не принято; если порог пройден задним числом и нужен пересчёт налога и подача деклараций; если у вас несколько площадок и свести выручку по реализации в один нарастающий итог самостоятельно не получается; если непонятно, какая часть расходов даёт входной НДС и стоит ли ради вычетов выбирать общую ставку.
В «Деловом бухгалтере» ведение селлера с НДС — это тариф «УСН с НДС» от 14 000 ₽/мес: расчёт налога, счета-фактуры, книги покупок и продаж, квартальная декларация. Для сравнения: УСН «Доходы» — от 7 000 ₽/мес, УСН «Доходы минус расходы» — от 13 700 ₽/мес, АУСН — от 7 000 ₽/мес, зарплата сотрудников — от 8 000 ₽. Если нужен только разбор ситуации и выбор ставки, подойдёт консультация — 7 000 ₽/час. Подробнее — бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов.
Актуально на 27.08.2026.
