Штраф за несвоевременную декларацию по УСН у селлера считается от суммы налога к уплате по этой декларации и увеличивается с каждым месяцем просрочки. Если налога к уплате нет, налоговый орган применяет минимальный фиксированный штраф за сам факт непредставления. Точный процент санкции и размер минимального штрафа устанавливает Налоговый кодекс РФ.
Доход селлера на УСН — стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель маркетплейсу. Дата признания дохода — день оплаты товара покупателем, а не дата отчёта площадки или выплаты селлеру. От правильной суммы налога зависит база, с которой налоговый орган считает штраф. Отчёт о реализации, акт взаимозачёта или уведомление площадки подтверждают доходы и расходы, но не заменяют налоговую декларацию.
Как определить просрочку декларации по УСН у селлера
Декларация по УСН считается несданной вовремя, если вы отправили её после установленного срока либо не отправили вообще. Опоздание считается нарушением, даже если сам налог уже перечислен в бюджет. Срок сдачи декларации по УСН установлен Налоговым кодексом РФ, для ИП и организаций он может отличаться, поэтому проверяйте его по календарю своего налогового режима.
При заполнении декларации правильно отразите доход. Если скидка покупателю — СПП Wildberries или скидка за баллы Ozon — предоставлена по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход учитывается уже с учётом этой скидки. Эту позицию ФНС России привела в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, и «Деловой бухгалтер» её разделяет.
На УСН «Доходы» комиссия, логистика, хранение и другие удержания маркетплейса доход не уменьшают: налог считается с полной суммы, уплаченной покупателем, а не с выплаты площадки. На УСН «Доходы минус расходы» эти удержания учитываются в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки.
Базовые ставки УСН в 2026 году — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы». Регионы вправе снижать их, поэтому ставку проверяйте по своему региону.
Какие документы не заменяют налоговую декларацию
- отчёт о реализации Wildberries или Ozon;
- акт взаимозачёта или уведомление площадки об удержаниях;
- выписка по расчётному счёту о выплатах маркетплейса;
- личный кабинет селлера с суммой начислений.
Эти документы помогают проверить доход и расходы, но факт их наличия не освобождает от подачи декларации по УСН в установленный срок.
Штраф по УСН и по НДС считают отдельно
Просрочка декларации по УСН и просрочка декларации по НДС — разные нарушения. Если селлер в 2026 году на УСН обязан платить НДС, он сдаёт и декларацию по УСН, и декларацию по НДС. Отдельный штраф может быть начислен по каждому документу.
Обязанность платить НДС на УСН в 2026 году возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога дохода. Порог — 20 млн ₽, действует с 01.01.2026. Его проверяют и по доходу предыдущего года: если доход 2025 года свыше 20 млн ₽, НДС нужно платить с 01.01.2026. Налоговый период по НДС — квартал, поэтому квартальная декларация по НДС и годовая декларация по УСН проверяются по разным срокам.
Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% без права на вычеты при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ или общая ставка 22% с 01.01.2026. Пониженную ставку 5% или 7% на УСН в 2026 году применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд; добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. В 2026 году при превышении 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется и применяется 7% с месяца, следующего за превышением; при превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла.
«УСН с НДС» — название тарифа «Делового бухгалтера», а не налогового режима: режим остаётся УСН, добавляется обязанность плательщика НДС.
Отчётность ПВЗ и импорт из ЕАЭС
Владелец ПВЗ на УСН сдаёт декларацию по УСН в том же порядке, что и селлер. При просрочке штраф считают по тем же нормам НК РФ. Несдача отчётности — отдельное нарушение от налоговых платежей. Даже если маркетплейс выплачивает вознаграждение за выдачу заказов, это не освобождает владельца ПВЗ от подачи налоговой декларации.
При ввозе товаров из ЕАЭС вместо налоговой декларации по НДС сдают заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Ответственность за это заявление отдельная, и штраф за него не считается по правилам декларации по УСН. Статистическая отчётность на таможню тоже не относится к декларации по УСН — её проверяют отдельно.
Что сделать селлеру при просрочке декларации по УСН
- Проверьте, какая именно отчётность просрочена: декларация по УСН, декларация по НДС, заявление о ввозе из ЕАЭС или статистическая форма на таможню. От вида документа зависит, по каким нормам считают санкции.
- Определите срок сдачи и дату, с которой началась просрочка, чтобы понимать, сколько полных и неполных месяцев засчитает налоговый орган. Это влияет на итоговый размер санкции.
- Подготовьте недостающую декларацию и правильно определите доход по правилам УСН: для селлера это стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. На УСН «Доходы» комиссия, логистика, хранение и другие удержания маркетплейса доход не уменьшают.
- Проверьте, не возникла ли одновременно обязанность по НДС. В 2026 году на УСН порог — 20 млн ₽ дохода. Если обязанность есть, сдайте и декларацию по НДС, чтобы не получить второй штраф.
- Если налог по декларации уже уплачен, приложите подтверждение оплаты. Отсутствие недоплаты снижает основание для начисления пеней, хотя сам штраф за просрочку сдачи может быть начислен.
- Подайте декларацию через оператора электронного документооборота и сохраните подтверждение даты отправки. Это зафиксирует, когда именно отчётность сдана.
Когда пора к бухгалтеру
Вы пропустили срок сдачи декларации по УСН и не понимаете, какой штраф грозит и можно ли его уменьшить. Нужно разделить декларацию по УСН, декларацию по НДС и заявление о ввозе товаров из ЕАЭС — по каждому документу своя ответственность. Если в 2026 году на УСН доход превысил 20 млн ₽, нужно определить, с какого месяца возникла обязанность платить НДС. В этих ситуациях передайте задачу бухгалтеру: консультация бухгалтера по маркетплейсам стоит 7 000 ₽/час в 2026 году.
Условный пример: селлер на УСН «Доходы» в 2026 году продал через маркетплейс товары, покупатели заплатили 30 млн ₽. Доход для УСН — вся эта сумма, которую заплатил покупатель, а комиссия, логистика и хранение маркетплейса её не уменьшают. От налога, исчисленного с этой базы по базовой ставке УСН «Доходы» 6% в 2026 году, если регион не установил пониженную ставку, налоговый орган считает штраф за каждый месяц просрочки. Конкретный процент штрафа берут из действующей редакции НК РФ.
Актуально на 16.09.2026.
