Селлеры маркетплейсов на УСН, ставшие плательщиками НДС, массово допускают три типовые ошибки в декларациях: занижают налоговую базу из-за неверного учёта удержаний площадки, заявляют вычеты входящего НДС при пониженных ставках 5 % или 7 %, а также не проверяют контрагентов — и получают отказ в вычетах по цепочке. Декларация по НДС — это ежеквартальный отчёт, в котором налогоплательщик исчисляет сумму налога к уплате или возмещению, и именно в ней ФНС находит большинство расхождений при автоматизированных камеральных проверках.
- Ошибка № 1 — занижение налоговой базы: селлер исключает из базы комиссии, логистику и штрафы маркетплейса, хотя НДС начисляется на полную цену реализации покупателю.
- Ошибка № 2 — неправомерные вычеты: при ставках НДС 5 % и 7 % на УСН входящий НДС от поставщиков нельзя принять к вычету — это прямой запрет закона.
- Ошибка № 3 — рисковые контрагенты: если поставщик не отразил встречную операцию или имеет признаки «технической» компании, вычет снимается у селлера.
- Штрафы за ошибки: доначисление НДС, пени за каждый день просрочки и штраф 20 % от неуплаченной суммы (или 40 % при умысле).
Почему ФНС снимает вычеты селлерам на УСН с НДС?
Главная ловушка 2025 года — непонимание механики пониженных ставок. Селлер на УСН, выбравший ставку НДС 5 % или 7 %, не имеет права на вычет входящего НДС. Это принципиальное отличие от стандартной ставки НДС 22 %, при которой вычеты работают в обычном порядке.
На практике это выглядит так: вы покупаете товар у поставщика на ОСНО, получаете счёт-фактуру с выделенным НДС 22 %, но не можете уменьшить свой НДС к уплате на эту сумму. Если бухгалтер механически внесёт такой счёт-фактуру в книгу покупок и отразит вычет в разделе 3 декларации — АСК НДС-2 (система автоматического контроля ФНС) мгновенно выявит расхождение.
Пример. Селлер закупил партию товара на 500 000 ₽, в том числе НДС 22 % — примерно 90 164 ₽. Продал на Wildberries за 800 000 ₽. При ставке 5 % НДС к уплате составит 40 000 ₽ (800 000 × 5 %). Вычет входящего НДС 90 164 ₽ заявить нельзя. Если заявить — ФНС доначислит налог, добавит пени и штраф.
Как правильно считать налоговую базу по НДС при продажах на маркетплейсе?
Вторая массовая ошибка — расчёт НДС не с полной цены товара, а с суммы, фактически поступившей на расчётный счёт. Маркетплейс удерживает комиссию, стоимость логистики, хранения, рекламы и прочие услуги. Селлер видит в выписке «чистые» деньги и ошибочно берёт их за налоговую базу.
Между тем налоговая база по НДС — это вся сумма, которую заплатил конечный покупатель. Комиссия маркетплейса — это отдельная услуга, которую площадка оказывает селлеру. Она не уменьшает выручку от реализации товара.
Пример. Покупатель оплатил товар за 10 000 ₽. Ozon удержал комиссию 1 500 ₽ и логистику 400 ₽. На счёт селлера пришло 8 100 ₽. Налоговая база по НДС — 10 000 ₽, а не 8 100 ₽. При ставке 7 % НДС к уплате: 700 ₽ (10 000 × 7 %), а не 567 ₽.
Занижение базы даже на небольшой процент при больших оборотах приводит к существенным доначислениям. ФНС сверяет данные из отчётов маркетплейсов (которые площадки передают в рамках информационного обмена) с декларацией селлера — и несовпадения видны сразу.
Что будет, если поставщик оказался «проблемным»?
Третья ошибка актуальна для селлеров, работающих на стандартной ставке НДС 22 % и имеющих право на вычеты. Система АСК НДС-2 автоматически сопоставляет каждый счёт-фактуру в книге покупок покупателя с книгой продаж поставщика. Если контрагент:
- не сдал декларацию по НДС;
- не отразил операцию в своей книге продаж;
- ликвидирован или имеет признаки «технической» фирмы;
- систематически сдаёт «нулевые» декларации, —
вычет у селлера будет поставлен под сомнение. ФНС направит требование о представлении пояснений, а при неурегулировании — доначислит НДС.
Как проверить контрагента до сделки
Перед закупкой товара проверьте поставщика хотя бы по бесплатным сервисам ФНС: «Прозрачный бизнес», реестр дисквалифицированных лиц, сведения о задолженности. Обратите внимание на дату регистрации, адрес массовой регистрации, наличие сотрудников. Сохраняйте результаты проверки — это подтверждение вашей коммерческой осмотрительности.
Чек-лист: как не попасть на доначисления
- Определите свой режим НДС. Если вы на УСН со ставками 5 % или 7 % — забудьте про вычеты входящего НДС. Не заносите входящие счета-фактуры в книгу покупок.
- Считайте базу правильно. Берите полную цену реализации покупателю из отчёта маркетплейса (столбец «Цена продажи» или аналог), а не сумму поступления на расчётный счёт.
- Сверяйте отчёты площадок с учётом. Отчёт Wildberries, Ozon или Яндекс.Маркет — первичный источник данных о продажах. Проверяйте, что все реализации попали в декларацию, включая возвраты (они уменьшают базу, но должны быть корректно оформлены).
- Проверяйте поставщиков. Особенно при работе на ставке 22 %, где вычеты критичны для экономики бизнеса.
- Сдавайте декларацию вовремя. Срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Опоздание = штраф от 5 % неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.
Когда стоит передать учёт профессионалам
НДС — самый сложный российский налог, и ошибки в декларации обходятся дороже всего: доначисление, пени, штраф 20–40 %, а при крупных суммах — риск выездной проверки. Бухгалтерское агентство «Деловой бухгалтер» специализируется на учёте селлеров маркетплейсов — Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет, Мегамаркет, Lamoda — и точно знает, как формировать налоговую базу по отчётам каждой площадки.
Мы ведём ИП и ООО на УСН и АУСН, готовим декларации по НДС, проверяем контрагентов и отвечаем на требования ФНС. Посмотрите наши тарифы или свяжитесь с нами, чтобы получить консультацию по вашей ситуации — до того, как ошибку найдёт налоговая.
