Селлер на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году может учесть пять часто забываемых категорий расходов: рекламу, комиссию маркетплейса, логистику и хранение, услуги подрядчиков и сервисы. На УСН «Доходы» эти расходы налоговую базу не уменьшают, поэтому проверять стоит не только сумму поступлений на счёт, но и документы по удержаниям площадки.
Главное условие — подтверждающие документы. Комиссию, логистику и хранение подтверждают отчёт о реализации, акт взаимозачёта или уведомление площадки. По услугам подрядчиков и сервисам нужны договоры, акты и платёжные документы. Без документов включить расходы в налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году нельзя. Частая ошибка — ориентироваться только на сумму перевода от маркетплейса: так теряются комиссия и другие удержания, которые площадка списала до выплаты.
Как устроены пять категорий расходов селлера на УСН в 2026 году
Доход селлера на УСН по продажам через маркетплейс — стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. Если скидка покупателю — СПП Wildberries, скидка за баллы Ozon — предоставлена по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход учитывается уже с учётом этой скидки. Дата признания дохода — день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не дата отчёта площадки или выплаты селлеру. Поэтому отчёт о реализации нужно читать не только по графе «выплата», а по полной стоимости заказа.
Комиссия, логистика, хранение и другие удержания маркетплейса доход не уменьшают. На УСН «Доходы» в 2026 году налог считается с полной суммы, которую заплатил покупатель, а не с выплаты площадки. На УСН «Доходы минус расходы» эти удержания включаются в расходы при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки.
Баллы, которые маркетплейс начисляет продавцу и которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом продавца в 2026 году не являются. Их не нужно дополнительно включать в доход, но и в расход они не превращаются.
Реклама
Внутренняя реклама маркетплейса, внешняя реклама и реклама через подрядчиков учитываются в расходах только при наличии договора, акта и платёжного документа. Если оплата прошла с личного счёта без подтверждающих документов, учесть её на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году нельзя. Частая ситуация: селлер запускает продвижение карточки внутри личного кабинета и считает, что деньги списаны — этого недостаточно. Нужен отчёт площадки или акт, в котором видна сумма списания и период.
Комиссия маркетплейсов
Селлер часто смотрит только на сумму, которая пришла на счёт, но маркетплейс уже удержал свою комиссию. Она может быть существенной. На УСН «Доходы минус расходы» комиссия включается в расходы, на УСН «Доходы» — нет. Проверить размер удержанной комиссии можно в отчёте о реализации: там видна полная цена товара для покупателя и подробная расшифровка удержаний.
Логистика и хранение
По отдельности это небольшие статьи, но за год набегает заметная сумма. Подтверждать эти удержания нужно отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. Ошибка — учитывать только платную приёмку или возвраты, забывая про логистику до покупателя, хранение на складе и повторную отгрузку. Все эти операции площадка отражает в одном отчёте, поэтому его нужно проверять целиком.
Услуги подрядчиков
Фотограф, дизайнер инфографики, менеджер личного кабинета, бухгалтер — всё это расходы на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году. Обязательны договоры, акты и платёжные документы. Платежи без договора или акта налоговая инспекция может не принять. Поэтому проще сразу заводить отдельную папку на каждого подрядчика и хранить там договор, акты и чеки об оплате.
Расходы на сервисы
Банковские сервисы, IT-сервисы, обязательно российские, учитываются на УСН «Доходы минус расходы» при подтверждении. Это ещё одна категория, которую селлеры часто упускают. Проверьте подписки на аналитику, сервисы управления остатками, банковскую комиссию за расчётное обслуживание. Подтверждающие документы — счета, акты или банковская выписка, где назначение платежа соответствует услуге.
Как подтверждать расходы: короткий чек-лист
- Отчёт о реализации — основной документ по удержаниям маркетплейса.
- Акт взаимозачёта или уведомление площадки — если удержания зачтены без перечисления.
- Договор с подрядчиком — фиксирует услугу, срок и порядок оплаты.
- Акт и платёжный документ — подтверждают, что услуга принята и оплачена.
Что сделать селлеру: четыре шага
- Соберите документы по каждой категории расходов: отчёты о реализации, акты взаимозачёта, уведомления площадки, договоры, акты и платёжные поручения. Разложите их по месяцам — так будет проще проверить полноту.
- Проверьте, что в отчётах площадки отражена полная стоимость товара, фактически уплаченная покупателем, и скидки покупателю по условиям договора с маркетплейсом. Сравните полную цену из отчёта с выплатой на счёт, чтобы увидеть сумму удержаний.
- Определите свой объект УСН на 2026 год: «Доходы» со ставкой 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Регионы вправе снижать эти ставки, поэтому свою ставку проверяйте по региону. Если у вас «Доходы», расходы на налог не влияют, но документы всё равно стоит хранить.
- Если отчётов много и вы не уверены, что правильно признаёте удержания и расходы, передайте учёт бухгалтеру.
Когда пора к бухгалтеру
Передайте учёт бухгалтеру, если отчёты маркетплейсов объёмные и непонятно, какие удержания можно включить в расходы на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году. Также не откладывайте визит к специалисту, если вы подошли к порогу по НДС.
В 2026 году обязанность платить НДС на УСН возникает при доходе свыше 20 млн ₽ — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог проверяется и по доходу предыдущего года: если в 2025 году доход на УСН превысил 20 млн ₽, НДС нужно платить с 01.01.2026. Ставки НДС на УСН в 2026 году — 5% при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ или общая 22%. Пониженную ставку 5% или 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд, добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. Вычеты входного НДС при ставках 5% и 7% не применяются, при общей ставке 22% применяются.
Если хотите передать учёт, тариф «УСН «Доходы» в «Деловом бухгалтере» в 2026 году — от 7 000 ₽/мес, тариф «УСН «Доходы минус расходы» — от 13 700 ₽/мес. Если понадобится учёт с НДС, тариф «УСН с НДС» — от 14 000 ₽/мес. Подробнее — на странице Бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов.
Условный пример: доход селлера на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году — 10 000 000 ₽. Подтверждённые расходы на комиссию, логистику, хранение, рекламу, подрядчиков и сервисы — например, 3 000 000 ₽. Налог по ставке 15% — например, (10 000 000 − 3 000 000) × 15% = 1 050 000 ₽. Если эти расходы не учесть, налог — например, 10 000 000 × 15% = 1 500 000 ₽. На УСН «Доходы» со ставкой 6% налог с того же дохода — например, 600 000 ₽, но расходы налоговую базу не уменьшают.
Актуально на 16.09.2026.
