В Telegram-канале «Деловой бухгалтер» мы регулярно проводим викторины — короткие задачки на знание налогов и бухгалтерии маркетплейсов. Формат простой: три вопроса с вариантами ответов. Но за каждым вопросом — реальная ситуация, в которой селлеры допускают ошибки и переплачивают в бюджет. В этой статье мы подробно разберём все три вопроса второй викторины и объясним правильные ответы со ссылками на нормы Налогового кодекса.
Вопрос 1. На какую сумму взносов ИП без сотрудников может уменьшить налог по УСН?
Условие
Вы — ИП без сотрудников на УСН «Доходы». Налог за год составил 80 000 руб. За этот же период вы уплатили:
- фиксированные страховые взносы за себя — 57 390 руб.;
- 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. — 10 333 руб.
Варианты ответа:
- A. 57 390 руб.
- B. 67 723 руб. — на все фактически уплаченные взносы за себя.
- C. Только 40 000 руб., потому что уменьшать налог можно не более чем на 50 %.
Правильный ответ — B
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, индивидуальный предприниматель без работников вправе уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов — без ограничения в 50 %. Ограничение «не более 50 %» действует только для ИП с наёмными сотрудниками и для организаций.
В нашем примере общая сумма взносов составляет 57 390 + 10 333 = 67 723 руб. Поскольку эта сумма меньше начисленного налога (80 000 руб.), она вычитается полностью. К уплате останется 80 000 − 67 723 = 12 277 руб.
Важно: 1 % с дохода свыше 300 000 руб. — это тоже страховые взносы ИП «за себя». Они уменьшают налог на УСН наравне с фиксированной частью. Не забывайте учитывать их при расчёте.
Вопрос 2. Что происходит с доходами на УСН при возврате товара покупателю?
Условие
Покупатель вернул товар, и вы вернули ему деньги. Как это влияет на доходы при УСН?
- A. Доходы не уменьшаются — налог платится с первоначальной отгрузки.
- B. Доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, когда вы фактически вернули деньги покупателю.
- C. Доходы становятся равны нулю, если возврат случился в том же отчётном году.
Правильный ответ — B
На УСН применяется кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ): доход возникает в момент поступления денег, а при возврате денег покупателю доходы корректируются в сторону уменьшения. Причём уменьшение отражается именно в том периоде, когда произошёл возврат, а не в периоде первоначальной продажи.
Для селлеров маркетплейсов это особенно актуально. Wildberries, Ozon и другие площадки удерживают стоимость возврата из очередного отчёта о реализации. Фактически деньги «уходят» от селлера в момент, когда маркетплейс производит удержание. Именно эту дату и нужно использовать для уменьшения дохода в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
Обратите внимание:
- доходы уменьшаются на конкретную сумму возврата, а не обнуляются полностью — вариант C некорректен;
- игнорировать возвраты и платить налог с полной суммы продажи (вариант A) — значит переплачивать в бюджет.
Вопрос 3. Что можно вычесть из налога при УСН «Доходы» (6 %)?
Условие
Какие из перечисленных расходов уменьшают налог ИП на УСН «Доходы»?
- A. Аренду склада и зарплату сотрудников.
- B. Фиксированные страховые взносы ИП за себя и 1 % с дохода свыше 300 000 руб.
- C. Комиссию маркетплейса и логистику.
Правильный ответ — B
Это ключевое отличие объекта «Доходы» от объекта «Доходы минус расходы». На УСН 6 % расходы не учитываются при расчёте налоговой базы. Аренда, зарплата, комиссия Wildberries или Ozon, стоимость логистики — всё это не уменьшает налог.
Единственное, что уменьшает сам исчисленный налог (не базу, а именно сумму налога), — это:
- фиксированные страховые взносы ИП за себя;
- 1 % с дохода свыше 300 000 руб.;
- страховые взносы за сотрудников (если они есть) — но тогда уменьшение ограничено 50 %;
- больничные за первые три дня за счёт работодателя;
- торговый сбор (актуально для Москвы).
Если у вас большие операционные расходы (закупка товара, комиссии маркетплейса, логистика, упаковка), имеет смысл просчитать, не выгоднее ли перейти на УСН «Доходы минус расходы» (15 % или по сниженной региональной ставке). Бухгалтер поможет сравнить налоговую нагрузку на обоих режимах.
Почему селлерам важно разбираться в этих нюансах
Каждый из трёх вопросов викторины — это реальная ситуация, с которой ежемесячно сталкиваются продавцы маркетплейсов:
- Переплата налога из-за неучтённого 1 % взносов или ошибочного применения лимита 50 %.
- Завышение доходов из-за неотражённых возвратов — особенно при большом количестве SKU на Wildberries и Ozon.
- Неправильный выбор объекта УСН, когда селлер на «Доходах» не может учесть расходы и переплачивает.
Грамотная бухгалтерия маркетплейсов — это не только правильная отчётность в ФНС, но и прямая экономия. Если вы не уверены, что корректно считаете налог, учитываете возвраты или выбрали оптимальный налоговый режим, — обратитесь к специалистам.
Команда «Деловой бухгалтер» ведёт бухгалтерию ИП и ООО на УСН и АУСН, которые продают на маркетплейсах и владеют ПВЗ. Мы разберём именно вашу ситуацию, рассчитаем оптимальную налоговую нагрузку и возьмём отчётность на себя. Напишите нам — обсудим, как навести порядок в цифрах вашего бизнеса.
