Да, можно. Если станок купили и оплатили в 2025 году на УСН «Доходы», но в эксплуатацию не вводили — он лежал на складе, — его стоимость можно включить в расходы 2026 года после перехода на УСН «Доходы минус расходы». Главное условие — фактический ввод в эксплуатацию в январе 2026 года или позже. Решает дата ввода, а не дата оплаты и не дата покупки.
Если в 2025 году НДС по станку был принят к вычету, в расходы 2026 года включайте стоимость без НДС. Вычет и расход — два разных механизма: принятый к вычету НДС повторно в расход не попадает. Если в 2025 году вы не были плательщиком НДС, в расходы идёт фактическая стоимость станка по документам поставщика.
Когда станок 2025 года попадает в расходы 2026-го
На УСН «Доходы» расходы налоговую базу не уменьшают: налог считается только с дохода. Поэтому стоимость станка, оплаченного в 2025 году, на этом объекте никак не влияла на налог. На объекте «Доходы минус расходы» основные средства признаются в расходах после ввода в эксплуатацию и начала использования, а не в момент оплаты. Это принципиально: оплата в 2025 году не «сгорает», но и расхода не даёт, пока станок не начал работать.
Смена объекта УСН возможна только с начала календарного года. Поэтому переход с «Доходы» на «Доходы минус расходы» фиксируется с 1 января 2026 года. Если станок ввели в эксплуатацию в январе 2026 года, он учитывается уже в налоговой базе нового объекта. Если бы ввод был в 2025 году, расходов не возникло бы: объект «Доходы» не предполагает учёта затрат.
Для налоговой важны первичные документы: акт ввода в эксплуатацию, платёжные документы 2025 года, счёт-фактура или УПД. Они подтверждают и дату оплаты, и дату начала использования. Стоимость станка без НДС фиксируется в регистре учёта основных средств.
Почему селлеру важно сравнить объекты УСН
Базовая ставка УСН «Доходы» в 2026 году — 6%, базовая ставка «Доходы минус расходы» — 15%. Регионы вправе снижать эти ставки, поэтому перед расчётом проверьте ставку своего региона. На «Доходы минус расходы» основное средство уменьшает налоговую базу, на «Доходы» — нет. Поэтому один и тот же станок может дать налоговый эффект только на расходном объекте.
Для селлера маркетплейса разница ещё заметнее. На УСН «Доходы» комиссия, логистика, хранение и другие удержания площадки доход не уменьшают. На УСН «Доходы минус расходы» эти удержания учитываются в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. Поэтому переход на расходный объект меняет не только учёт основных средств, но и всю налоговую базу продавца.
Доход селлера на УСН в 2026 году признаётся на день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не на дату отчёта площадки или выплаты селлеру. Это нужно учитывать при расчёте базы, из которой вычитается стоимость станка.
Отдельно проверьте НДС по станку. В 2025 году порог обязательного НДС на УСН — 60 млн ₽, общая ставка НДС на УСН в 2025 году — 20%. В 2026 году порог обязательного НДС на УСН снижен до 20 млн ₽, общая ставка НДС на УСН в 2026 году — 22%. При общей ставке 22% вычет входного НДС применяется. Пониженные ставки НДС на УСН в 2026 году — 5% при доходе до 250 млн ₽ и 7% при доходе до 450 млн ₽ — применяются без права на вычеты. Поэтому если входящий НДС уже принят к вычету в 2025 году, в расходы 2026 года включается стоимость станка без НДС.
Условный пример. Селлер в 2025 году применял УСН «Доходы» и купил станок за 600 000 ₽, включая НДС. Станок оплатили в 2025 году, но до конца года в эксплуатацию не вводили. НДС по покупке приняли к вычету в 2025 году по общей ставке НДС на УСН 20%. С 1 января 2026 года селлер перешёл на УСН «Доходы минус расходы», в январе 2026 года станок смонтировали и оформили акт ввода в эксплуатацию. В расходы 2026 года включается стоимость станка без НДС — 500 000 ₽. При базовой ставке УСН «Доходы минус расходы» 15% в 2026 году уменьшение налога составит 75 000 ₽. Если бы станок ввели в эксплуатацию в 2025 году на объекте «Доходы», перенести его стоимость в расходы 2026 года не получилось бы.
Что сделать: пошагово оформить основное средство при смене УСН
Оформите учёт так, чтобы налоговая видела дату ввода в 2026 году.
- Проверьте объект УСН за 2025 и 2026 годы. Убедитесь, что в 2025 году применялся объект «Доходы», а с 1 января 2026 года — «Доходы минус расходы». Смена объекта возможна только с начала года, поэтому переход должен быть отражён в учётной политике.
- Подтвердите даты оплаты и ввода. Платёжные документы — 2025 год, акт ввода в эксплуатацию — январь 2026 года. Если станок начал использоваться позже, расход признаётся в том налоговом периоде, когда оформлен ввод.
- Выделите НДС, принятый к вычету в 2025 году. В расходы 2026 года включите стоимость станка без НДС. Если в 2025 году вы не были плательщиком НДС, выделять НДС не нужно, и в расходы идёт стоимость по документам.
- Оформите акт ввода в эксплуатацию. Зафиксируйте дату, стоимость без НДС, срок полезного использования и ответственное подразделение. Акт — основание для включения стоимости основного средства в расходы.
- Пересчитайте налоговую базу 2026 года. Сравните расчёт на объекте «Доходы» и «Доходы минус расходы» с учётом станка и удержаний маркетплейса. Для селлера доход признаётся на день оплаты покупателем маркетплейсу, поэтому базу считайте по этой дате.
Если ведёте учёт в таблицах, заведите отдельный регистр по основному средству: дата оплаты, дата ввода, стоимость без НДС, срок полезного использования. Это упростит пояснения для налоговой и снизит риск ошибок при переходе на УСН «Доходы минус расходы».
Когда пора к бухгалтеру
Если смена объекта УСН уже произошла, а станок не оформили документально, есть риск потерять расход или получить доначисления. Если в покупке был НДС и часть его принята к вычету, нужно правильно разграничить стоимость станка и НДС. Если продавец на УСН в 2026 году подпадает под НДС по доходу свыше 20 млн ₽, важно заранее выбрать ставку НДС: 5%, 7% или общую 22% — и понять, как это повлияет на учёт станка. Бухгалтер рассчитает варианты по ставкам вашего региона и проверит, есть ли право на вычет.
Тариф «Делового бухгалтера» по УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году — от 13 700 ₽/мес. Подключить сопровождение можно на странице Бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов.
Актуально на 16.09.2026.
