Экологический сбор — один из тех платежей, о которых начинающие селлеры маркетплейсов узнают неожиданно. Особенно часто это касается импортёров: тех, кто ввозит товары из-за рубежа и продаёт на Ozon, Wildberries или других площадках. Вопрос, который возникает следом — можно ли учесть экосбор в расходах, если ИП работает на АУСН с объектом «доходы минус расходы»? Разбираемся подробно.
Что такое экологический сбор и кто его платит
Экологический сбор — это неналоговый платёж, установленный Федеральным законом № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Он взимается с производителей и импортёров товаров, которые обязаны обеспечить утилизацию отходов от использования этих товаров и их упаковки.
Если вы — ИП, который импортирует детские игрушки (или любой другой товар) и продаёт их на маркетплейсе, именно вы являетесь импортёром и несёте обязанность:
- либо самостоятельно обеспечить утилизацию упаковки (заключить договор с оператором по утилизации);
- либо уплатить экологический сбор в Росприроднадзор.
Большинство селлеров маркетплейсов выбирают второй вариант — уплату экосбора, поскольку организовать утилизацию самостоятельно малому бизнесу крайне сложно.
Можно ли включить экосбор в расходы на АУСН?
Это ключевой вопрос, и ответ на него — нет, экологический сбор нельзя учесть в расходах на АУСН «доходы минус расходы». Вот почему.
Закрытый перечень расходов
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) использует закрытый перечень расходов, определённый статьёй 13 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022. В отличие от классической УСН, где перечень расходов тоже закрытый (статья 346.16 НК РФ), список АУСН ещё более ограничен.
Экологический сбор не является налогом, сбором или страховым взносом в понимании Налогового кодекса. Это неналоговый публичный платёж, который администрирует Росприроднадзор, а не ФНС. В перечне расходов АУСН отсутствует позиция, под которую можно было бы подвести экосбор.
А на обычной УСН?
Справедливости ради отметим, что и на классической УСН «доходы минус расходы» ситуация аналогичная. Минфин неоднократно разъяснял (например, в письме от 13.02.2017 № 03-11-06/2/7871), что экологический сбор не относится к налогам и сборам, указанным в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, и не может быть учтён в расходах на УСН.
Таким образом, вне зависимости от того, работаете вы на АУСН или на обычной УСН — экосбор остаётся «за бортом» расходов.
Почему это важно для селлеров маркетплейсов
Многие продавцы на Ozon, Wildberries и других площадках недооценивают обязательства, связанные с расширенной ответственностью производителя (импортёра). Между тем последствия серьёзны:
- Штрафы за неуплату экосбора — трёхкратный размер неуплаченного сбора (статья 8.5.1 КоАП РФ).
- Штрафы за непредставление отчётности в Росприроднадзор — от 5 000 до 70 000 рублей в зависимости от субъекта и вида нарушения.
- Завышение расходов, если вы ошибочно включите экосбор в расходы по АУСН, может привести к доначислению налога, пеней и штрафов при проверке ФНС.
Бухгалтерия маркетплейсов — это не только учёт продаж и комиссий площадки. Импортёрам необходимо отслеживать отдельный пласт обязанностей, связанных с экологическим законодательством.
Что делать селлеру-импортёру на АУСН
- Определите, подпадают ли ваш товар и упаковка под нормативы утилизации. Перечень товаров и упаковки утверждён распоряжением Правительства РФ. Большинство видов упаковки (картон, пластик, плёнка) в него входят.
- Подавайте отчётность в Росприроднадзор. Даже если вы платите экосбор, необходимо ежегодно сдавать декларацию о количестве выпущенных товаров и упаковки, а также отчёт о выполнении нормативов утилизации.
- Уплачивайте экосбор в установленный срок — до 15 апреля года, следующего за отчётным.
- Не включайте экосбор в расходы на АУСН (и на УСН тоже). Учитывайте этот платёж как расход, который не уменьшает налоговую базу.
- Проконсультируйтесь с бухгалтером, который разбирается в специфике работы с маркетплейсами и понимает нюансы АУСН.
Как не ошибиться в учёте расходов на АУСН
Автоматизированная УСН — относительно новый режим, и разъяснений по нему пока значительно меньше, чем по классической упрощёнке. Ошибки в расходах здесь особенно рискованны: банки и ФНС видят операции в автоматическом режиме, а значит, некорректные расходы могут быть выявлены быстрее.
Если вы продаёте на маркетплейсах и используете АУСН, важно точно знать, какие платежи уменьшают вашу налоговую базу, а какие — нет. Страховые взносы за сотрудников, комиссии площадки, стоимость закупки товара, логистика — всё это требует грамотной классификации.
В агентстве «Деловой бухгалтер» мы ежедневно ведём бухгалтерию селлеров на Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркете и других площадках. Мы знаем, какие расходы можно учесть, а какие нельзя, и помогаем нашим клиентам не переплачивать налоги и не допускать нарушений.
Посмотрите наши тарифы или свяжитесь с нами для консультации — разберём вашу ситуацию и подберём оптимальное решение для вашего бизнеса на маркетплейсе.
