На АУСН при взаимозачётах с Ozon в налоговую базу включается полная стоимость товара, которую заплатил покупатель, а не сумма, поступившая на расчётный счёт после удержания комиссии, логистики и хранения. Отдельного письма ФНС именно по АУСН нет, поэтому применяйте подход, закреплённый для УСН в письме ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@.
Это значит, что взаимозачёт с маркетплейсом не превращает удержания Ozon в уменьшение дохода. Банковская выписка отражает только выплату после всех удержаний, а налоговую базу нужно считать от полной стоимости продаж по отчёту о реализации.
Что включается в доход при взаимозачётах с Ozon
В письме ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ закреплён подход для селлеров на УСН: доход — стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. Если Ozon предоставил покупателю скидку от имени и за счёт продавца, доход учитывается уже с учётом этой скидки. Для АУСН применяйте тот же ориентир и зафиксируйте его в учётной политике, чтобы при проверке было понятно, от какой суммы вы считали налог.
Комиссия, логистика, хранение и другие удержания, которые Ozon показывает в отчёте о реализации, доход не уменьшают. Покупатель оплатил полную стоимость товара, а площадка удержала свою часть и перечислила вам остаток. Поэтому база для АУСН «Доходы» в 2026 году — это сумма продаж по цене покупателя, а не зачисление на счёт.
Что не является доходом при взаимозачёте
Баллы, которые Ozon начисляет продавцу и которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом продавца не являются. Это прямо указано в письме ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ для селлеров на УСН, и тот же принцип применяется на АУСН.
Отдельно не включайте в доход суммы, которые Ozon вернул покупателю за возвращённый товар, если возврат уменьшил полную стоимость продаж. Доход формируется из фактически оплаченных и не отменённых продаж.
Дата признания дохода: почему не дата выплаты
На УСН действует позиция «Делового бухгалтера»: дата признания дохода селлера — день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не дата отчёта площадки и не дата выплаты селлеру. Для АУСН сохраняйте тот же принцип и дополнительно сверьте дату учёта с бухгалтером, потому что по АУСН налоговый орган видит сведения о зачислениях, которые передаёт банк.
Если привязать доход к дате зачисления на расчётный счёт, налоговая база может сместиться на более поздний период. Учёт по дате оплаты покупателем точнее отражает момент возникновения дохода и упрощает сверку с отчётом Ozon.
Почему банковская выписка не равна налоговой базе
Банк передаёт сведения о зачислении на счёт: видна только выплата Ozon после всех удержаний. Покупатель заплатил Ozon полную стоимость заказа, затем площадка удержала комиссию, логистику, хранение и другие суммы, а селлеру отправила разницу. Если считать доход только по банковской выписке, база окажется заниженной — из неё выпадут удержания, которые уже входили в цену товара и которые покупатель фактически оплатил.
Поэтому для АУСН берите полную стоимость продаж из отчёта о реализации Ozon и сверяйте её с выплатами. Разница между полной стоимостью и поступившей суммой — это удержания площадки. Возвраты, корректировки и дополнительные начисления проверяйте отдельными строками отчёта, чтобы не потерять изменения в полной стоимости продаж.
Как считается налог на АУСН в 2026 году
На АУСН в 2026 году действуют две налоговые ставки: 8% на объекте «Доходы» и 20% на объекте «Доходы минус расходы». Лимит дохода для АУСН в 2026 году — 60 млн ₽. Этот лимит селлер считает от полной стоимости товаров, оплаченных покупателями, а не от зачислений Ozon.
Если у вас объект «Доходы», удержания Ozon налоговую базу не уменьшают. Вы платите 8% с полной стоимости продаж. Если выбран объект «Доходы минус расходы», полная стоимость продаж включается в доходы, подтверждённые удержания Ozon можно учесть в расходах, и налог по ставке 20% на АУСН в 2026 году считается с разницы.
Условный пример: покупатели оплатили Ozon товары на 1 000 000 ₽. Ozon удержал комиссию и логистику, поэтому на счёт селлера поступила меньшая сумма. На объекте «Доходы» налоговая база — 1 000 000 ₽, налог по ставке 8% на АУСН в 2026 году — 80 000 ₽. На объекте «Доходы минус расходы» 1 000 000 ₽ включается в доходы, подтверждённые удержания Ozon — в расходы, налог по ставке 20% на АУСН в 2026 году считается с разницы.
Что сделать селлеру: пошаговый учёт взаимозачёта
- Скачайте отчёт о реализации Ozon за нужный период и найдите строку с полной стоимостью товаров, которую заплатили покупатели. Это ориентир для налоговой базы.
- Сопоставьте полную стоимость продаж с фактической выплатой на расчётный счёт. Разница — комиссия, логистика, хранение и другие удержания, которые на объекте «Доходы» доход не уменьшают.
- На объекте «Доходы минус расходы» соберите отчёт о реализации и акт взаимозачёта или уведомление площадки, чтобы подтвердить удержания в расходах.
- Вносите доход в учёт на дату оплаты товара покупателем, а не на дату отчёта Ozon или выплаты. По АУСН дату дополнительно согласуйте с бухгалтером: банковские данные о выплатах могут не совпадать с датой продажи.
- Ежемесячно проверяйте нарастающий итог дохода по полной стоимости продаж, чтобы не выйти за лимит АУСН в 2026 году — 60 млн ₽.
- Отдельно учитывайте возвраты и корректировки: они уменьшают полную стоимость продаж, если покупатель фактически не оплатил товар или продажа отменена.
- Сохраняйте отчёты о реализации и акты взаимозачёта за каждый период — они понадобятся, если налоговая запросит пояснения о расхождении между банковской выпиской и суммой дохода в учёте.
Когда пора к бухгалтеру
Если в отчёте Ozon много удержаний, возвратов и корректировок и вы не уверены, какие строки уменьшают доход на объекте «Доходы минус расходы», а какие нет.
Если полная стоимость продаж за 2026 год приближается к лимиту АУСН в 60 млн ₽ и нужно понять, останетесь ли вы на этом налоговом режиме.
Если налоговая запросила пояснения, почему в учёте доход больше, чем выплаты Ozon в банковской выписке.
Если вы выбираете между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы» при работе с Ozon и нужно посчитать, какой вариант подходит вашей структуре удержаний.
Бухгалтер для Ozon поможет выстроить учёт взаимозачётов и проверить расчёт: https://dbuh.online/ozon.html. Тариф АУСН на 2026 год — от 7 000 ₽/мес.
Актуально на 16.09.2026.
