Доход от продаж на маркетплейсе при УСН нужно признавать в момент, когда покупатель оплатил товар маркетплейсу, а не когда агрегатор перевёл деньги на расчётный счёт селлера. Компенсации, бонусы и возмещение ущерба от маркетплейса признаются в момент фактического поступления денег на счёт. Это официальная позиция Минфина и ФНС по кассовому методу для агентских схем.
Кассовый метод — это способ учёта доходов, при котором доход считается полученным, когда у налогоплательщика появилось право распоряжаться деньгами либо когда его задолженность погашена другим способом, например взаимозачётом. Для селлеров маркетплейсов это ключевой принцип: агентская схема Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркета и других площадок означает, что деньги покупателя поступают сначала агрегатору, но право на них появляется у продавца раньше, чем происходит выплата.
- Доход от продаж на маркетплейсе — признавайте в момент оплаты покупателем, а не в момент перевода от маркетплейса.
- Компенсации, бонусы и возмещение ущерба — признавайте при поступлении денег на счёт селлера.
- Основание — статья 346.17 НК РФ и письма Минфина № 03-03-11/84125 от 04.09.2024, ФНС № СД-4-3/5416@ от 08.05.2024, ФНС № СД-4-3/15363@ от 04.08.2017.
- Суть правила — если задолженность перед селлером погашается не деньгами, а взаимозачётом, дата дохода — момент взаимозачёта.
- Безопасный подход — сразу учитывать доход по позиции ФНС, чтобы избежать споров и доначислений.
Что говорит Минфин: доход при агентских схемах
Минфин разъяснил: при агентских схемах доход селлера считается полученным, когда он получает право распоряжаться деньгами. Маркетплейс действует по агентскому договору: он принимает оплату от покупателя, удерживает комиссию и переводит остаток продавцу. Это объясняется статьёй 346.17 НК РФ — если задолженность перед вами погашается не деньгами, а взаимозачётом, то датой получения дохода считается момент такого взаимозачёта.
На практике это значит, что бухгалтерия маркетплейсов должна разделять два вида поступлений: доход от продаж, где комиссия удерживается сразу, и компенсации или бонусы, которые приходят без вычета комиссии.
Сколько дохода учитывать: вся сумма или только перевод на счёт?
По агентской схеме покупатель оплачивает товар на маркетплейсе. Маркетплейс получает деньги и удерживает свою комиссию, а остаток переводит продавцу. Ключевой момент: в момент оплаты покупателем деньги уже принадлежат селлеру, просто часть из них сразу уходит на комиссию. Поэтому в доходы нужно включать всю сумму, которую оплатил покупатель, а не только ту, что пришла на расчётный счёт после удержания комиссии.
Нужно ли ждать отчёт о реализации или выплату от маркетплейса?
Нет. Обе позиции — и Минфина, и ФНС — сошлись в одном: доход от продаж признается в момент оплаты покупателем, а не в момент поступления денег селлеру. Отчёт о реализации или график выплат маркетплейса — это рабочие документы для сверки, но не основание переносить дату дохода на день зачисления денег.
Что будет, если селлер признаёт доход только после перевода от маркетплейса?
Если доход от продаж учитывается позже даты оплаты покупателем, ФНС может пересчитать налоговую базу по УСН или АУСН. Возникают риски доначисления налога, пеней и штрафов. Поскольку теперь это официальная позиция Минфина и ФНС, спорить с налоговой по этому вопросу уже не получится.
Чтобы не пропустить даты признания дохода, нужно настроить учёт по требованиям ФНС. Бухгалтерское агентство «Деловой бухгалтер» для селлеров маркетплейсов помогает разделять доходы от продаж и компенсационные поступления, корректно отражать взаимозачёты комиссии и готовить отчётность по УСН и АУСН без ошибок.
Как селлеру безопасно считать доход: алгоритм
- Разделите поступления на две группы: доход от продаж и компенсации, бонусы, возмещение ущерба.
- Доход от продаж признавайте в момент оплаты покупателем — по данным личного кабинета маркетплейса или отчёта о продажах.
- Компенсации, бонусы и возмещение ущерба признавайте при поступлении денег на расчётный счёт.
- Не переносите доход от продаж на дату выплаты маркетплейса — это самая частая ошибка селлеров.
- Проверяйте, что в налоговой базе учтена вся сумма, оплаченная покупателем, включая удержанную комиссию.
Для селлеров на УСН и АУСН важно не только правильно определить дату дохода, но и вовремя сдать отчётность. Ошибки в налогах селлера могут привести к лишним вопросам ФНС, а также повлиять на расчёт страховых взносов. Выберите тариф на бухгалтерию маркетплейсов, чтобы получать готовый учёт и спокойно работать с Wildberries, Ozon и другими площадками. Если остались вопросы, свяжитесь с нами — разберём вашу ситуацию.
