Наложенный платёж на УСН: когда интернет-магазину признавать доход

На УСН наложенный платёж признают доходом в день поступления денег селлеру, а не в день заказа. Покупатель оплатил товар при получении через ПВЗ, курьера или пункт выдачи — деньги сначала получил маркетплейс или служба доставки. Вы фиксируете доход, когда эти деньги зачислили на ваш расчётный счёт или выдали в кассу. В 2026 году на УСН дата признания наложенного платежа влияет на контроль порога НДС 20 млн ₽ и выбор ставки НДС: 5% при доходе до 250 млн ₽ или 7% при доходе до 450 млн ₽.

Для селлера это значит: нельзя признать доход в день отчёта маркетплейса, если деньги ещё не пришли, и нельзя откладывать доход до конца месяца. Каждый наложенный платёж попадает в базу УСН в дату фактического получения денег. От этой же даты зависит, в каком квартале нарастающий доход пересечёт порог НДС. Поэтому учёт наложенных платежей нужно вести по выписке и кассе, а не по графику отчётов о реализации.

Как устроен кассовый метод на УСН

На УСН доход признаётся кассовым методом: датой получения дохода считается день зачисления денег на счёт или день поступления наличных в кассу. Наложенный платёж не исключение. Пока деньги находятся у маркетплейса, службы доставки или платёжного агента, для целей УСН они ещё не стали вашим доходом, если договор с посредником не предусматривает иное.

Если договор с посредником прямо указывает, что доход селлера признаётся в момент получения денег посредником, применяется этот договорный момент. Если такого условия нет, действует общее правило: доход фиксируется на дату зачисления на расчётный счёт селлера или в кассу. Это особенно важно при наложенном платеже, потому что между оплатой покупателем и перечислением денег селлеру может пройти несколько дней или недель.

Дата дохода по наложенному платежу

• Наложенный платёж — сумма, которую покупатель отдаёт при получении заказа. На УСН доход возникает не в момент заказа и не в момент передачи товара, а по факту поступления денег вам.
• Когда покупатель платит наложенным платежом через ПВЗ или курьера, деньги сначала получает маркетплейс или служба доставки. Вы признаёте доход только после перечисления этих денег вам.
• В доход включайте фактически поступившую вам сумму, а не полную стоимость заказа, если посредник удержал комиссию и доставку до перечисления.
• Если договор с посредником предусматривает, что доход признаётся в момент получения денег посредником, применяйте это условие. Если такого условия нет, действует кассовый метод — дата поступления денег вам.
• Датой дохода считайте день зачисления на расчётный счёт или день поступления наличных в кассу. Дата отчёта маркетплейса, дата заказа и дата выдачи товара на УСН дату дохода не определяют, если иное не установлено договором.
• Возврат наложенного платежа корректирует доход в том периоде, когда деньги возвращены покупателю, — на УСН это уменьшает доход того месяца, в котором произошёл возврат.

Дата наложенного платежа и порог НДС на УСН в 2026 году

В 2026 году на УСН обязанность платить НДС возникает при доходе свыше 20 млн ₽. В 2025 году порог был 60 млн ₽. Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026). Дата признания наложенного платежа определяет, в доход какого месяца и квартала он попадёт.

Обязанность платить НДС на УСН в 2026 году возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога 20 млн ₽. Наложенный платёж, полученный в декабре 2025 года, учитывается в доходе декабря 2025 года, а полученный в январе 2026 года — в доходе января 2026 года.

Если доход предыдущего 2025 года был свыше 20 млн ₽, НДС на УСН нужно платить с 01.01.2026 — даже если наложенный платёж поступил только в январе 2026 года.

Пониженную ставку НДС 5% или 7% на УСН в 2026 году применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд. Добровольно перейти на общую ставку 22% на УСН в 2026 году раньше нельзя. При превышении 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется и применяется 7% с месяца, следующего за превышением; при превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22% на УСН в 2026 году. Ставка 5% применяется без права на вычеты входного НДС, ставка 7% — также без вычетов, при общей ставке 22% на УСН в 2026 году вычеты применяются. С общей ставки 22% на УСН в 2026 году перейти на пониженную 5% или 7% при доходе в пределах лимитов можно с начала любого квартала.

Поэтому каждый наложенный платёж нужно относить к тому месяцу, в котором он зачислен на счёт, а не к месяцу отгрузки или отчёта. Это правило определяет, когда наступает обязанность платить НДС, и какую ставку НДС на УСН нужно применять в 2026 году.

Наложенный платёж и квартальный контроль НДС на УСН

Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026). Наложенный платёж, зачисленный в последний день I квартала 2026 года, попадает в I квартал 2026 года, а зачисленный в первый день II квартала 2026 года — во II квартал 2026 года. Для контроля порога 20 млн ₽ на УСН важен нарастающий итог с начала 2026 года, а не только сумма внутри квартала. Если доход за I квартал 2026 года не превысил 20 млн ₽, но после апрельского наложенного платежа превысил порог, обязанность платить НДС на УСН возникнет со следующего месяца после превышения.

Что сделать селлеру: пошаговый учёт наложенных платежей

1. Проверьте договор с маркетплейсом или службой доставки: когда наложенный платёж считается переданным вам.
2. Сверяйте отчёты о реализации с выпиской по счёту: доход на УСН признавайте по дате зачисления, а не по дате заказа или отчёта маркетплейса.
3. Ведите нарастающий учёт дохода по кассовому методу. В 2026 году на УСН это нужно, чтобы вовремя увидеть превышение 20 млн ₽ и начать платить НДС.
4. Отражайте возврат наложенного платежа в том месяце, когда вернули деньги покупателю, и корректируйте доход этого месяца.
5. Если применяете АУСН в 2026 году, держите лимит дохода 60 млн ₽: наложенные платежи включаются в доход по дате поступления.
6. Сохраняйте выписки и отчёты, чтобы подтвердить дату поступления наложенного платежа при проверке.
7. Перед выбором ставки НДС 5% или 7% на УСН в 2026 году проверяйте нарастающий доход не только за квартал, но и с начала календарного года, чтобы не пропустить порог 20 млн ₽.

Когда пора к бухгалтеру

Если маркетплейс удерживает из наложенного платежа комиссию, доставку и эквайринг, и вы не уверены, какую сумму признавать доходом на УСН, — передайте учёт бухгалтеру.

Если доход за 2025 год или 2026 год приближается к 20 млн ₽ на УСН и нужно оформить переход на НДС или выбрать тариф «УСН с НДС», — это повод для консультации.

Если наложенные платежи проходят через агента, ПВЗ или возвраты, и даты признания дохода в отчётах не совпадают с выпиской, — подключите бухгалтерское сопровождение интернет-магазина: Бухгалтерские услуги для интернет-магазина. В 2026 году тариф УСН «Доходы» — от 7 000 ₽/мес, тариф «УСН с НДС» — от 14 000 ₽/мес.

Условный пример: на УСН в 2026 году интернет-магазин получил наложенные платежи на расчётный счёт. До апреля 2026 года нарастающий доход не превысил 20 млн ₽. В апреле 2026 года поступил очередной наложенный платёж, после которого доход с начала 2026 года превысил 20 млн ₽. Все поступившие суммы включаются в доход соответствующих месяцев и кварталов 2026 года. Если нарастающий доход с учётом наложенных платежей превысил 20 млн ₽ в апреле 2026 года, обязанность платить НДС на УСН возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом ставка НДС на УСН в 2026 году — 5%, пока доход не превысил 250 млн ₽, или 7%, если доход превысил 250 млн ₽, но не превысил 450 млн ₽. Дата зачисления наложенного платежа важнее даты заказа и даты отчёта маркетплейса: если отчёт сформирован в марте 2026 года, а деньги поступили в апреле 2026 года, доход на УСН относится к апрелю 2026 года.

Актуально на 27.08.2026.