Когда у сети ПВЗ растёт выручка, налоговая ответственность увеличивается вместе с ней. В 2026 году на УСН порог НДС — 20 млн ₽: если суммарный доход всех точек превысил эту сумму, владелец обязан платить НДС. Это не смена налогового режима: вы остаётесь на УСН, но становитесь плательщиком НДС. Если проигнорировать порог или сохранить несколько ИП без реальной самостоятельности, налоговая может признать дробление бизнеса по статье 54.1 НК РФ и доначислить налоги по общей системе налогообложения с НДС, пенями и штрафом.
Разберём, как устроен порог, какую ставку выбрать и что сделать владельцу ПВЗ, чтобы рост сети не превратился в налоговый риск.
Как порог НДС на УСН работает для сети ПВЗ в 2026 году
Доходы всех точек суммируются. В 2026 году порог НДС на УСН — 20 млн ₽, а в 2025 году он составлял 60 млн ₽. Поэтому ориентироваться на отдельную точку или прошлогодний лимит нельзя.
НДС начисляется на вознаграждение, которое маркетплейс выплачивает за выдачу заказов. Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026): нужно выставлять площадке счета-фактуры или УПД и сдавать декларации каждый квартал.
Обязанность платить НДС на УСН возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения дохода. Если доход 2025 года превысил 20 млн ₽, НДС нужно платить с 01.01.2026. Поэтому важно учесть и прошлый год.
НДС не отменяет налог по УСН. В 2026 году базовые ставки УСН — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы», регионы вправе их снижать. Аренда и ремонт помещения ПВЗ учитываются по правилам выбранного объекта УСН, но НДС с вознаграждения считается отдельно.
Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году
В 2026 году на УСН действуют пониженные ставки: 5% без права на вычеты при доходе до 250 млн ₽ и 7% при доходе до 450 млн ₽. Общая ставка — 22% с 01.01.2026, и только при ней применяются вычеты входного НДС. В 2025 году общая ставка была 20%.
Пониженную ставку 5% или 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд. Добровольно перейти на 22% раньше нельзя. С общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% можно перейти с начала любого квартала при доходе в пределах лимитов.
Ставка меняется только при превышении лимитов: при доходе свыше 250 млн ₽ право на 5% теряется, и с месяца, следующего за превышением, применяется 7%; при превышении 450 млн ₽ применяется 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла.
На ставках 5% и 7% вычеты входного НДС не применяются, поэтому налог нужно закладывать в экономику точек заранее.
Условный пример расчёта НДС для сети ПВЗ
Условный пример: сеть из нескольких ПВЗ на УСН в 2026 году получила вознаграждение от маркетплейсов — 30 млн ₽. При ставке 5% налог составит 1,5 млн ₽ (30 млн ₽ × 5%). Вычеты входного НДС на этой ставке не применяются.
Если доход превысит 250 млн ₽, с месяца, следующего за превышением, применяется 7%. При превышении 450 млн ₽ применяется общая ставка 22%.
Эти суммы нельзя вычесть из выплаты маркетплейса задним числом, поэтому закладывать НДС в финансовую модель точек нужно до расширения.
Когда рост сети ПВЗ становится налоговым риском: дробление бизнеса
Если несколько ИП формально разделены, но фактически работают как одна сеть, налоговая вправе квалифицировать это как дробление бизнеса по статье 54.1 НК РФ. Признаки оцениваются в совокупности:
- единый IP-адрес для входа в личные кабинеты;
- общий персонал;
- единый расчётный счёт или касса;
- общая вывеска;
- координация деятельности из одного центра.
Налоговые органы также проверяют, действительно ли деятельность ведётся в регионе регистрации ИП. Если точки находятся в другом регионе, инспектор сопоставит адреса аренды, сотрудников, IP-адреса и центр управления.
Для ПВЗ самостоятельность подтверждается отдельным договором аренды, своими расходами на ремонт и содержание помещения, раздельным персоналом и учётом. Главное — реальная самостоятельность каждого ИП и деловая цель, кроме экономии на налогах.
Если дробление признают, доходы всех ИП консолидируют, а налоги доначислят по общей системе налогообложения за весь период с НДС, пенями и штрафом. Иногда выгоднее перейти на НДС по ставке 5% или 7%, чем сохранять формально разделённую сеть.
Что сделать владельцу ПВЗ при росте выручки: пошаговый план
- Соберите доходы всех точек на УСН за 2025 год и текущие месяцы 2026 года, сравните с порогом 20 млн ₽.
- Определите дату возникновения НДС: при доходе 2025 года свыше 20 млн ₽ — с 01.01.2026, при превышении в 2026 году — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Выберите ставку НДС на УСН: 5% без вычетов до 250 млн ₽, 7% до 450 млн ₽ или 22% с вычетами. Учитывайте фиксацию пониженной ставки на 12 кварталов.
- Настройте счета-фактуры или УПД и ежеквартальную сдачу деклараций по НДС. Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026).
- Проверьте структуру сети: у каждого ИП — своя деловая цель, аренда, персонал и учёт. Если точки управляются из одного центра, оцените риски по статье 54.1 НК РФ.
- Заложите НДС и налоговую нагрузку в экономику каждой точки до расширения сети.
Когда пора к бухгалтеру
Если суммарный доход сети ПВЗ приближается к 20 млн ₽ на УСН в 2026 году или уже превысил порог, нужен расчёт НДС и выбор ставки. Если налоговая запросила пояснения по структуре бизнеса или по региону фактического ведения деятельности, отдайте задачу бухгалтеру.
Бухгалтер подготовит счета-фактуры или УПД, посчитает налог по кварталам, сдаст декларации по НДС и поможет выстроить защиту при проверке. Тариф «УСН с НДС» для сопровождения ПВЗ в 2026 году — от 14 000 ₽/мес: Бухгалтер для ПВЗ Wildberries и Ozon.
Актуально на 16.09.2026.
