Добровольно перейти с пониженной ставки НДС 5% на общую ставку 22% в середине года на УСН в 2026 году нельзя. Выбрав ставку 5% или 7%, вы обязаны применять её не менее 12 последовательных кварталов подряд. Отказаться раньше по собственному желанию не выйдет, даже если общая ставка 22% с правом на вычеты кажется удобнее.
Единственный случай, когда ставка меняется внутри 12-квартального цикла, — вы превысили порог дохода. Обратный путь свободнее: с общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% (если доход в пределах лимитов) можно перейти с начала любого квартала. Ниже разберём механику по кварталам, порядок действий и типичные ошибки селлеров маркетплейсов.
Как устроен 12-квартальный цикл ставки на УСН с НДС в 2026 году
С 01.01.2026 НДС на УСН обязателен при доходе свыше 20 млн ₽ (в 2025 году порог — 60 млн ₽). Если вы становитесь плательщиком НДС и выбираете пониженную ставку, вариантов два: 5% при доходе до 250 млн ₽ или 7% при доходе до 450 млн ₽ на УСН в 2026 году. Обе — без права на вычеты входного НДС. Есть и общая ставка 22% с 01.01.2026 (в 2025 году — 20%), при ней вычеты входного НДС применяются.
Выбрали пониженную ставку — применяйте её не менее 12 последовательных кварталов подряд. Двенадцать кварталов — это три полных года. Отсчёт идёт с того квартала, в котором вы впервые применили пониженную ставку, и не прерывается: даже если доход в отдельные кварталы падает, цикл продолжается. Именно поэтому решение о выборе ставки на старте важно продумать заранее — отменить его в течение трёх лет по своему желанию не получится.
Налоговый период по НДС — квартал, поэтому сменить ставку в середине квартала нельзя в принципе. Любое изменение возможно только с начала нового квартала и только когда закон это допускает. Если вы захотите сменить ставку, скажем, в мае, то ближайшая возможная дата перехода при наличии основания — начало следующего квартала, а не любой день внутри текущего.
Разница между режимами простая: при ставках 5% и 7% вы не заявляете вычеты входного НДС, а при общей ставке 22% — заявляете. Поэтому селлеры с большой долей закупок с НДС иногда хотят на 22%: входной налог по товарам и услугам можно принять к вычету и уменьшить итоговую сумму к уплате. Но пока не истекли 12 кварталов, добровольно перейти на 22% не получится — придётся дорабатывать цикл на выбранной пониженной ставке.
Условный пример. Селлер на УСН выбрал ставку 5% с 1 января 2026 года при доходе 30 млн ₽ и обязан применять её не менее 12 последовательных кварталов подряд, то есть до конца 2028 года. Даже если во втором квартале 2026 года он поймёт, что общая ставка 22% с вычетами входного НДС ему удобнее из-за большого объёма закупок, перейти на неё раньше окончания цикла он не сможет.
Когда ставка меняется автоматически: превышение порогов дохода
Внутри 12-квартального цикла ставка меняется только при превышении порога дохода:
- Превысили 250 млн ₽ на УСН в 2026 году — теряете право на 5% и переходите на 7% с месяца, следующего за месяцем превышения.
- Превысили 450 млн ₽ на УСН в 2026 году — применяете общую ставку 22%.
То есть на 22% внутри цикла можно попасть только через рост дохода выше 450 млн ₽, а не по желанию. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла. Обратите внимание: смена происходит с месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала следующего квартала, — здесь работает помесячный отсчёт.
Сам порог НДС тоже завязан на доход: обязанность платить НДС на УСН возникает при доходе свыше 20 млн ₽ с 01.01.2026 — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог проверяют и по доходу прошлого года: если доход 2025 года превысил 20 млн ₽, НДС платят с 01.01.2026 без ожидания превышения в текущем году. Для селлеров это значит, что итоговую выручку по всем маркетплейсам за год нужно контролировать заранее, чтобы не пропустить момент, когда появляется обязанность плательщика.
Что делать, если ставку выбрали ошибочно или хотите на 22%
- Посчитайте, сколько кварталов прошло с начала применения ставки 5% или 7%. Пока не набралось 12 подряд, добровольная смена на 22% невозможна.
- Если вместо 5% случайно указали «без НДС», уточните свою обязанность плательщика: режим остаётся УСН, но при доходе свыше 20 млн ₽ с 01.01.2026 платить НДС нужно. Порядок исправления зависит от периода ошибки — если отгрузки уже прошли, потребуется пересчёт и корректировка.
- Дождитесь окончания 12 кварталов для добровольной смены либо контролируйте пороги дохода, которые меняют ставку автоматически.
- Синхронизируйте ставку НДС в кабинетах Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркета, чтобы данные совпадали с первичкой и декларацией.
Как оформить переход на 22% и обратно по шагам
- Определите основание: истекли ли 12 кварталов для добровольной смены, или переход обязателен из-за превышения порога дохода.
- Пересчитайте НДС по нужной ставке с начала квартала — в середине квартала ставку сменить нельзя.
- Обновите настройки ставки в кабинетах маркетплейсов и в первичных документах, чтобы вся отгрузка нового квартала шла по правильной ставке.
- Отразите изменения в декларации по НДС за квартал. При общей ставке 22% с 01.01.2026 заявите вычеты входного НДС, которых нет при ставках 5% и 7%.
Обратный переход с общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% (если доход в пределах лимитов) сделайте с начала любого квартала — 12-квартальное правило здесь вас не держит. Это удобно, если вы вставали на 22% временно, а затем поняли, что вычетов у вас немного и пониженная ставка проще. Учтите, что после перехода на пониженную ставку снова начнёт действовать правило о 12 последовательных кварталах.
Когда пора к бухгалтеру
Отдайте задачу специалисту, если:
- доход приближается к 250 млн ₽ или 450 млн ₽ на УСН в 2026 году и нужно точно понять, с какого месяца сменится ставка НДС;
- ставку выбрали ошибочно или указали «без НДС» вместо 5%, а отгрузки на маркетплейсах уже прошли и вы не знаете, как исправить это задним числом;
- нужно синхронизировать ставку НДС на нескольких маркетплейсах и корректно заполнить декларацию по НДС за квартал.
С такими задачами помогут бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов. Тариф «Делового бухгалтера» УСН с НДС — от 14 000 ₽/мес. «УСН с НДС» — это название тарифа, а не отдельный налоговый режим: режим остаётся УСН, добавляется обязанность плательщика НДС.
Актуально на 27.08.2026.
