Если у вас несколько пунктов выдачи Wildberries или Ozon и все они оформлены на разных ИП, обязанность платить НДС на УСН в 2026 году возникает при суммарном доходе свыше 20 млн ₽. Налоговая может объединить доходы всех точек, если увидит признаки дробления бизнеса. Тогда порог считается по всей сети, а не по каждому ИП отдельно.
В 2025 году порог НДС на УСН был 60 млн ₽. Но если доход 2025 года превысил 20 млн ₽, вы становитесь плательщиком НДС с 01.01.2026, даже если старый порог не превышен. Это нужно учитывать, когда сеть ПВЗ продолжает расти.
Как устроен НДС на УСН для сети ПВЗ в 2026 году
С 01.01.2026 на УСН обязанность платить НДС возникает, когда доход превышает 20 млн ₽. Обязанность наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Налоговая также проверяет доход предыдущего года: доход 2025 года свыше 20 млн ₽ означает, что с 01.01.2026 нужно платить НДС.
Для сети ПВЗ доход — это выплаты маркетплейса за выдачу заказов. Удержания площадки, например за эквайринг или программное обеспечение, доход не уменьшают. Поэтому порог 20 млн ₽ в 2026 году на УСН нужно считать от полной суммы начислений, а не от суммы, которая фактически пришла на счёт.
Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% при доходе до 250 млн ₽ без права на вычеты, 7% при доходе до 450 млн ₽ без права на вычеты, общая ставка 22% с правом на вычеты. В 2025 году общая ставка была 20%.
Пониженную ставку НДС на УСН в 2026 году — 5% или 7% — применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд. Добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. Если доход превысил 250 млн ₽, со следующего месяца применяется 7%; если превысил 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла.
На ставках 5% и 7% на УСН в 2026 году входной НДС по аренде, ремонту и оборудованию к вычету не принимается. На общей ставке 22% вычеты применяются. Перейти с 22% на пониженную 5% или 7% при возврате дохода в лимиты можно с начала любого квартала.
НДС не отменяет сам УСН. В 2026 году базовые ставки налога по УСН — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы»; регионы вправе снижать их, поэтому ставку по своему региону нужно проверять отдельно.
Что налоговая считает дроблением у владельцев нескольких ПВЗ
Дробление бизнеса — это искусственное разделение одной сети ПВЗ на несколько ИП, чтобы остаться на УСН и не платить НДС. Основание — статья 54.1 НК РФ. Налоговый орган вправе переквалифицировать такие действия, если у точек есть общие признаки.
- Единый IP-адрес для выхода в интернет.
- Общий персонал: курьеры, администраторы работают на всех точках.
- Единый расчётный счёт для всех поступлений.
- Общая вывеска или бренд.
- Координация деятельности из одного центра: вы лично управляете всеми точками.
Если дробление докажут, налоговая консолидирует доходы всех ПВЗ и доначислит налог по общей системе за весь период. Это может быть существенно больше, чем своевременная уплата НДС.
Как налоговая выявляет дробление ПВЗ
ИФНС анализирует банковские выписки всех ИП, запрашивает у маркетплейсов данные по каждой точке, смотрит IP-адреса, с которых выходят в личные кабинеты, проверяет кассовую технику, договоры аренды и персонал. Если несколько ПВЗ управляются с одного компьютера, используют один банк и одних сотрудников, это видно из документов.
Налоговая может опрашивать работников и арендодателей. Если сотрудники говорят, что работают на все точки сразу, или арендодатель знает одного владельца, это подтверждает схему дробления.
Как посчитать НДС для нескольких ПВЗ: условный пример
Условный пример: доход сети ПВЗ за 2026 год на УСН — 30 млн ₽. Порог 20 млн ₽ в 2026 году на УСН превышен, поэтому нужно платить НДС. При доходе до 250 млн ₽ в 2026 году на УСН применяется ставка 5% без вычетов. НДС: 30 млн ₽ × 5% = 1,5 млн ₽.
При доходе выше 450 млн ₽ в 2026 году на УСН применяется общая ставка 22% с правом на вычеты. К уплате идёт исходящий НДС, уменьшенный на входной НДС по подтверждённым счетам-фактурам.
Что сделать владельцу нескольких ПВЗ: пошаговый план
- Посчитайте суммарный доход всех ПВЗ за 2025 год и за текущие месяцы 2026 года. Включайте полные выплаты маркетплейса за выдачу заказов без уменьшения на удержания. Цель — проверить порог 20 млн ₽ на УСН в 2026 году и обязанности с 01.01.2026.
- Определите момент возникновения НДС. Если доход 2025 года превысил 20 млн ₽, НДС на УСН нужно платить с 01.01.2026. Если порог превышен в течение 2026 года, обязанность наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Уберите признаки дробления до проверки. Разделите расчётные счета, наймите отдельный персонал на каждую точку, заключите самостоятельные договоры аренды, используйте разные вывески и IP-адреса, управляйте каждой точкой независимо. Если точки уже связаны, исправляйте документы до налоговой проверки.
- Выберите ставку НДС на УСН в 2026 году. При доходе до 250 млн ₽ заявляйте 5%, при доходе от 250 до 450 млн ₽ — 7%, при доходе свыше 450 млн ₽ или необходимости вычетов — 22%. Помните про 12 последовательных кварталов применения пониженной ставки.
- Настройте квартальную отчётность. Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026). Декларацию по НДС сдавайте ежеквартально. При общей ставке 22% в 2026 году на УСН ведите книги покупок и продаж и собирайте счета-фактуры по аренде, ремонту и оборудованию.
- Проверьте ставку УСН по региону. В 2026 году базовые ставки — 6% на «Доходы» и 15% на «Доходы минус расходы», но регионы могут их снижать. Свою ставку уточняйте в региональном законе.
Когда пора к бухгалтеру
- Суммарный доход всех ПВЗ приближается к 20 млн ₽ в 2026 году на УСН или уже превысил его.
- Несколько ИП используют общий персонал, единый расчётный счёт, общую вывеску или один IP-адрес — нужен расчёт рисков дробления по статье 54.1 НК РФ.
- Нужно выбрать ставку НДС 5%, 7% или 22% и рассчитать первый квартальный платёж в 2026 году на УСН.
- Вы арендуете помещения под ПВЗ и не понимаете, как учитывать аренду и входной НДС.
- Пришло требование налоговой по НДС или по дроблению бизнеса.
- Тариф «УСН с НДС» в «Деловом бухгалтере» в 2026 году — от 14 000 ₽/мес. Подробнее об услуге: Бухгалтер для ПВЗ Wildberries и Ozon.
Актуально на 16.09.2026.
