С 2025 года продавцы на УСН с доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить НДС. Многие селлеры маркетплейсов столкнулись с этим впервые — и не всегда выбранная (или автоматически присвоенная) ставка оказывается выгодной. Разбираем реальный вопрос из практики: можно ли в середине года сменить пониженную ставку НДС 5% на общую 22%, чтобы принимать вычеты по входящему НДС?
Суть проблемы: ставка 5% и запрет на вычеты
Селлер торгует косметикой на маркетплейсах, применяет УСН. В 2025 году доходы превысили 60 млн рублей, и предприниматель автоматически стала плательщиком НДС по пониженной ставке 5%.
На первый взгляд ставка 5% кажется привлекательной — она ниже стандартных 22%. Однако у неё есть принципиальное ограничение: при применении пониженных ставок 5% или 7% налогоплательщик не вправе принимать к вычету входящий НДС. Это прямо установлено нормами НК РФ (п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции, действующей с 2025 года).
А у селлера значительные расходы с НДС:
- аренда склада;
- рекламные услуги;
- логистика и доставка;
- упаковка, расходные материалы.
Всё это — расходы, в которых «сидит» входящий НДС 22%. При ставке 5% эти суммы просто увеличивают себестоимость и не уменьшают сумму налога к уплате. В итоге реальная налоговая нагрузка может оказаться выше, чем при ставке 22% с вычетами.
Можно ли сменить ставку НДС в середине года?
Это ключевой вопрос, и ответ на него — нет, сменить пониженную ставку НДС (5% или 7%) на общую (22%) в середине налогового периода нельзя.
Согласно положениям НК РФ, выбранная (или автоматически присвоенная) пониженная ставка НДС применяется не менее 12 последовательных кварталов (то есть 3 года), если налогоплательщик не утратил право на неё из-за превышения порогов по доходу.
Это означает следующее:
- Если вам присвоили ставку 5% с начала 2025 года, вы обязаны применять её минимум до конца 2027 года.
- Добровольный отказ от пониженной ставки в пользу общей 22% в течение этого срока не предусмотрен.
- Переход на ставку 22% возможен только после истечения 12 кварталов или при утрате права на пониженную ставку (например, если доход превысит 250 млн рублей для ставки 5% или 450 млн для ставки 7%).
Единственный легальный способ перейти на 22% досрочно
Парадоксально, но «выйти» из пониженной ставки досрочно можно, только если ваши доходы превысят установленный лимит. Для ставки 5% это 250 млн рублей в год. При превышении этого порога право на ставку 5% утрачивается, и налогоплательщик переходит на общий порядок — ставку 22% с правом на вычеты.
Однако искусственно завышать доходы ради смены ставки — это налоговый риск, который может привести к серьёзным последствиям при проверке ФНС.
Что делать селлеру в такой ситуации?
Если вы уже применяете ставку 5% и понимаете, что это невыгодно, есть несколько шагов:
- Посчитайте реальную нагрузку. Сравните: сколько вы платите НДС по ставке 5% без вычетов — и сколько платили бы по ставке 22% с вычетами. Иногда ставка 5% всё же выгоднее, особенно при невысокой доле расходов с НДС.
- Оптимизируйте расходы. Если значительная часть расходов с НДС, попробуйте договориться с контрагентами о снижении цен или найти поставщиков на спецрежимах (без НДС), чтобы минимизировать «потерянный» входящий НДС.
- Ведите учёт с прицелом на будущее. Через 12 кварталов вы сможете перейти на ставку 22% с вычетами. Подготовьтесь к этому заранее: наладьте сбор счетов-фактур, корректное оформление документов от контрагентов.
- Проконсультируйтесь с бухгалтером. Каждая ситуация индивидуальна. Важно учитывать структуру расходов, маржинальность, планы по масштабированию. Специалисты агентства «Деловой бухгалтер» помогут просчитать оптимальный вариант именно для вашего бизнеса.
Как не допустить такой ситуации: профилактика
Проблема нашей героини в том, что она не отслеживала приближение к порогу в 60 млн рублей и не успела заранее выбрать оптимальную ставку НДС. Вот что нужно делать, чтобы избежать подобных ситуаций:
- Мониторьте доходы ежемесячно. Для продавцов маркетплейсов это особенно важно — выручка может резко вырасти в сезон или при удачных рекламных кампаниях.
- Заранее моделируйте налоговую нагрузку. Если видите, что доход приближается к 60 млн, просчитайте обе ставки — 5% без вычетов и 22% с вычетами — до того, как порог будет пройден.
- Подайте уведомление вовремя. Если вы хотите применять общую ставку 22% (а не пониженную), необходимо было не подавать заявление на пониженную ставку. При автоматическом присвоении ставки 5% возможности отказаться от неё задним числом нет.
- Доверьте бухгалтерию профессионалам. Бухгалтерия маркетплейсов имеет массу нюансов — от учёта комиссий и возвратов до корректного расчёта НДС. Ознакомьтесь с тарифами на бухгалтерское сопровождение и выберите подходящий вариант.
Главный вывод
Сменить ставку НДС с 5% на 22% в середине года — нельзя. Пониженная ставка применяется минимум 12 кварталов. Единственный выход — дождаться окончания этого срока или утратить право на льготную ставку при превышении лимита по доходам.
Если вы — селлер на Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркете или другом маркетплейсе и столкнулись с вопросами по НДС, УСН, АУСН, страховым взносам или отчётности перед ФНС — свяжитесь с командой «Деловой бухгалтер». Мы поможем разобраться в вашей ситуации, просчитать оптимальную налоговую нагрузку и наладить учёт так, чтобы вы не переплачивали.
