Ozon начал выплаты за товары, утраченные на складах. Деньги перечисляет страховая компания «Ингосстрах»: сначала предварительную часть, после инвентаризации — финальную, за вычетом уже полученного. Для налогового учёта это страховое возмещение, а не выручка от продаж. Каждая часть признаётся доходом в тот день, когда деньги зачислены на расчётный счёт.
Выплата включается в доход на УСН и АУСН. НДС на неё не начисляется, потому что это не оплата за товар. Но сумма влияет на лимиты: порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽ в 2026 году — и годовой лимит АУСН — 60 млн ₽ в 2026 году.
Почему страховое возмещение нельзя учитывать как выручку
Страховое возмещение — это компенсация утраты товара, а не поступление от покупателя за реализованный товар. Поэтому выплата не включается в оборот по продажам, на неё не начисляется НДС и не выставляется счёт-фактура. При этом на УСН и АУСН выплата остаётся доходом, который надо учесть в налоговой базе.
Отличие важно при работе с отчётами Ozon. В отчёте о реализации страховые выплаты не отражаются как продажи, но в налоговом учёте их нужно показать отдельной операцией поступления на расчётный счёт. Если этого не сделать, база по налогу будет занижена.
Учёт на УСН «Доходы»
Вся сумма страхового возмещения включается в доход в день зачисления на счёт. Базовая ставка налога на УСН «Доходы» — 6% в 2026 году, если регион не установил пониженную ставку. Авансовый платёж по налогу считается с этой выплаты в том отчётном периоде, в котором получены деньги.
Если Ozon перечислил предварительную часть в сентябре, сумма попадёт в авансовый платёж за 9 месяцев. Финальная часть после инвентаризации попадёт в доход того периода, когда зачислена на счёт.
Учёт на УСН «Доходы минус расходы»
На объекте «Доходы минус расходы» страховое возмещение также признаётся доходом в день зачисления на счёт, полностью. Удержания площадки здесь не уменьшают доход, потому что это не удержания из выручки, а отдельное страховое поступление. Расходы по этому объекту учитываются по общим правилам УСН — при документальном подтверждении. Базовая ставка налога — 15% в 2026 году, если регион не установил пониженную.
Учёт на АУСН
На АУСН страховая выплата — доход в день поступления на расчётный счёт. Налог на АУСН рассчитывается налоговым органом по данным учёта, вручную авансовые платежи не считаются. При этом выплата включается в базу по налогу на АУСН и в годовой лимит дохода — 60 млн ₽ в 2026 году. Ставки АУСН в 2026 году: 8% на объекте «доходы» и 20% на объекте «доходы минус расходы».
Если из-за выплаты доход рискует превысить 60 млн ₽ в 2026 году, нужно заранее проверить, не потребуется ли переход с АУСН на другой режим.
Как страховая выплата влияет на НДС при УСН
Если вы платите НДС по ставке 5%, 7% или 22% в 2026 году
Страховое возмещение НДС не облагается при любой ставке, потому что это не оплата за товар. Счёт-фактуру выставлять не нужно. Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026).
Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽, при превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22%. При ставках 5% и 7% входящие вычеты по НДС не применяются, при общей ставке 22% вычеты применяются.
Если вы освобождены от НДС
Если вы на УСН и не обязаны платить НДС, страховая выплата включается в доход, по которому проверяется порог — 20 млн ₽ в 2026 году. В 2025 году порог составлял 60 млн ₽, с 01.01.2026 действует порог 20 млн ₽. При превышении порога НДС обязателен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Этот же порог проверяется по доходу предыдущего года: доход 2025 года свыше 20 млн ₽ даёт обязанность платить НДС с 01.01.2026.
Смена ставки внутри 12-квартального цикла
Пониженная ставка 5% или 7% применяется не менее 12 последовательных кварталов подряд. Добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. Единственный сценарий смены ставки внутри цикла — превышение лимита на УСН в 2026 году: при доходе свыше 250 млн ₽ ставка 5% меняется на 7% с месяца, следующего за превышением; при доходе свыше 450 млн ₽ применяется общая ставка 22%. С общей ставки 22% перейти на пониженную 5% или 7% можно с начала любого квартала, если доход в пределах лимитов.
Что сделать после получения выплаты
- Зафиксируйте дату зачисления каждой части страхового возмещения на расчётный счёт и отразите доход этой датой.
- Проверьте, не вырос ли доход 2026 года выше порога НДС на УСН — 20 млн ₽. Если превышение произошло, НДС обязателен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Если применяете НДС по ставке 5% или 7% на УСН в 2026 году, следите за лимитами 250 млн ₽ и 450 млн ₽: ставка меняется с месяца, следующего за превышением.
- На АУСН проверьте, не превышает ли доход 60 млн ₽ в 2026 году; при риске превышения оцените смену налогового режима.
- Не выставляйте счёт-фактуру на страховое возмещение: это не реализация товара, НДС не начисляется.
- Сохраните платёжные поручения и выписку по счёту, подтверждающие дату и сумму каждой части выплаты.
После завершения инвентаризации Ozon может вернуть переплату за страховой полис, если товары сгорели, но списания за них продолжались. Точная информация о корректировках появится в личном кабинете после завершения инвентаризации. Там же появится реестр пострадавших товаров и заявление на страховую выплату, которое нужно согласовать.
Когда пора к бухгалтеру
Если страховая выплата может увеличить доход выше порога НДС на УСН — 20 млн ₽ в 2026 году — пересчитайте обязательства до подачи декларации. Если приходят предварительная и финальная части, а также обычные отчёты Ozon, легко ошибиться в учёте доходов и авансовых платежей.
Если нужно разобраться, можно ли при переходе на НДС 22% в 2026 году учитывать входящие вычеты: на общей ставке 22% вычеты применяются, но перейти с 5% или 7% добровольно раньше 12 последовательных кварталов нельзя. Разовую ситуацию можно разобрать на консультации бухгалтера по Ozon: тариф — 7 000 ₽/час в 2026 году, страница услуги Бухгалтер для Ozon.
Условный пример: допустим, доход селлера за 2026 год до выплаты — 19 000 000 ₽, страховая выплата от «Ингосстраха» — 2 000 000 ₽, суммарный доход — 21 000 000 ₽. Порог НДС на УСН — 20 млн ₽ в 2026 году — превышен в месяце поступления выплаты, поэтому НДС обязателен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если выплата зачислена в сентябре, обязанность по НДС возникает с 1 октября 2026 года. На УСН «Доходы» при базовой ставке 6% в 2026 году налог с выплаты 2 000 000 ₽ составит 120 000 ₽, если регион не установил пониженную ставку. На УСН «Доходы минус расходы» доход вырастет на 2 000 000 ₽; при базовой ставке 15% в 2026 году и отсутствии расходов налог с выплаты составит 300 000 ₽, но фактический налог зависит от подтверждённых расходов и региональной ставки.
Актуально на 16.09.2026.
