На УСН «Доходы» налоговая база — полная стоимость товара, которую фактически заплатил покупатель маркетплейсу, до удержаний комиссии, логистики и хранения. Ориентироваться на сумму, которая пришла на расчётный счёт, неправильно: это выплата площадки, а не доход селлера. Доход формируется в момент оплаты товара покупателем, поэтому смотреть нужно в отчёт о реализации, а не в банковскую выписку.
На объекте УСН «Доходы минус расходы» доходом признаётся та же полная стоимость товара, но удержания площадки можно учесть в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. Скидки покупателю, предоставленные по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход уменьшают — это правило не зависит от объекта УСН.
Проще говоря, налог платится не с поступлений на счёт и не с цены до СПП, а с той суммы, которую покупатель фактически заплатил после скидки, но до удержаний маркетплейса.
Какие суммы в отчёте о реализации влияют на доход
В отчёте о реализации обычно видны несколько сумм: цена товара до скидки, скидка по условиям площадки, итоговая цена покупателя, комиссия, логистика, хранение, другие удержания и перечисление к выплате. Для налоговой базы на УСН важна итоговая цена покупателя после скидки, но до вычета комиссии и логистики.
Дата признания дохода на УСН — день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не дата отчёта о реализации и не дата выплаты селлеру. Это нужно для правильного квартала начисления налога. Если покупатель оплатил товар в одном квартале, а отчёт сформирован и деньги пришли в следующем, доход относится к кварталу оплаты.
Поступления на расчётный счёт после вычета комиссии, логистики и хранения налоговой базой не являются. Они показывают только сумму перечисления, а не доход. Ориентир на выплату площадки может привести к занижению налоговой базы, потому что в отчёте о реализации видна полная цена покупателя.
Скидки покупателю и баллы площадки
СПП Wildberries, скидка за баллы Ozon и аналогичные скидки покупателю уменьшают доход, если площадка предоставила их по условиям договора с продавцом от имени и за счёт продавца. В этом случае доход учитывается уже с учётом скидки — то есть с суммы после её применения, а не с первоначальной цены. Позиция подтверждена письмом ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@.
Важно отличать такие скидки от произвольного дисконта, который не зафиксирован в договоре с площадкой. Если скидка не оформлена как условие договора, налоговая может посчитать доход с полной цены товара. Баллы, которые маркетплейс начисляет продавцу и которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом продавца не являются.
Комиссия, логистика и хранение на разных объектах УСН
- На УСН «Доходы» комиссия, логистика, хранение и другие удержания площадки налоговую базу не уменьшают. Налог в 2026 году считается с полной стоимости товара, которую заплатил покупатель.
- На УСН «Доходы минус расходы» эти же удержания можно учесть в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки.
- Базовая ставка УСН в 2026 году — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы». Регионы вправе снижать эти ставки, поэтому свою ставку проверяйте по своему региону.
Если на счёт пришло меньше, чем указано в отчёте, это не повод уменьшать доход. Разница между объектами не в том, какую сумму считать доходом, а в том, можно ли вычесть удержания: на «Доходах» нельзя, на «Доходах минус расходы» можно, но с документами.
Условный пример расчёта
Условный пример: в 2026 году покупатель заплатил за товар 1 000 000 ₽. Маркетплейс удержал комиссию и логистику, на счёт селлера пришла меньшая сумма. На УСН «Доходы» налоговая база в 2026 году — та же условная сумма, а не фактическое поступление на счёт. Если в этой же сумме была скидка покупателю по условиям площадки от имени и за счёт продавца, доход считается от цены уже с учётом этой скидки, а не от первоначальной цены до СПП. По базовой ставке 6% в 2026 году налог на УСН «Доходы» считается со всей условной базы; регион может установить пониженную ставку. Если продавец применяет УСН «Доходы минус расходы», доход — та же условная сумма, однако комиссию, логистику и хранение можно поставить в расходы при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки; налог тогда считается уже после вычета подтверждённых расходов.
Что сделать селлеру
- Возьмите за основу полную стоимость реализованного товара по отчёту о реализации, а не сумму поступлений на счёт. Проверьте, что в отчёте выделена цена, которую фактически заплатил покупатель.
- Выделите в отчёте скидки покупателю, которые площадка предоставила по условиям договора от имени и за счёт продавца. Доход учитывайте уже с их учётом: из цены после скидки, но до удержаний.
- Не уменьшайте доход на комиссию, логистику и хранение на УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» собирайте отчёты о реализации, акты взаимозачёта или уведомления площадки для подтверждения расходов.
- Проверьте, не превышен ли порог дохода для НДС на УСН: в 2026 году обязанность платить НДС возникает при доходе свыше 20 млн ₽, порог проверяется и по доходу предыдущего года.
- Если маркетплейсов несколько, применяйте порядок по каждому отчёту отдельно, а доходы для налоговой базы суммируйте. Не смешивайте поступления и доходы: выплата может приходить частями, а доход считается по дате оплаты покупателем.
Когда пора к бухгалтеру
К бухгалтеру стоит идти, если:
- В отчёте площадки не получается разделить сумму, которую заплатил покупатель, скидку, комиссию и выплату на счёт.
- Работаете с несколькими маркетплейсами, есть возвраты, частичные выкупы и нужно правильно определить дату дохода на УСН.
- Пришло требование ФНС или нужно пояснить расхождение между отчётом о реализации и поступлениями на счёт.
- Продажи выросли и нужно проверить порог для НДС на УСН в 2026 году или выбрать объект налогообложения.
Бухгалтер настроит учёт по первичке площадки и поможет с декларацией. Сопровождение селлеров на УСН «Доходы» в 2026 году — от 7 000 ₽/мес, страница услуги — Бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов.
Актуально на 16.09.2026.
