Учёт на маркетплейсе лёгким не назовёшь. На УСН в 2026 году доход селлера — это не выплата площадки, а стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. Дата дохода — день оплаты покупателем маркетплейсу, а комиссия, логистика, хранение доход не уменьшают. Отдельный риск — НДС: при доходе свыше 20 млн ₽ с 01.01.2026 на УСН возникает обязанность платить НДС.
Как учитывать доход на УСН в 2026 году
На УСН доходом селлера по продажам через маркетплейс считается стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. Если скидка покупателю — СПП Wildberries, скидка за баллы Ozon — предоставлена по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход учитывается уже с учётом этой скидки. Например, если покупатель применил скидку СПП Wildberries, доход продавца — цена товара после скидки, потому что скидка предоставлена за счёт продавца по условиям договора. Это письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ и позиция «Делового бухгалтера». Баллы, которые маркетплейс начисляет продавцу и которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом продавца не являются.
Дата признания дохода на УСН — день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не дата отчёта о реализации или выплаты селлеру. Если покупатель оплатил товар в одном месяце, а отчёт о реализации сформирован в другом, доход включается в месяц оплаты. Поэтому сверяйте не только выплаты, но и момент поступления денег от покупателя.
Комиссия, логистика, хранение и другие удержания маркетплейса доход не уменьшают. На УСН «Доходы» налог считается с полной суммы, уплаченной покупателем, а не с выплаты площадки. На УСН «Доходы минус расходы» эти удержания учитываются в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. При этом подтверждающие документы должны содержать суммы удержаний по видам услуг, чтобы расходы можно было отнести к конкретному периоду. Базовые ставки УСН в 2026 году — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы»; регионы вправе снижать их, поэтому ставку проверяйте по своему региону.
НДС на УСН обязателен при доходе свыше 20 млн ₽ с 01.01.2026. В 2025 году порог был 60 млн ₽. В 2026 году на УСН действуют ставки НДС: 5% без права на вычеты при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ или общая ставка 22% с 01.01.2026. В 2025 году общая ставка была 20%. При ставках 5% и 7% вычеты входного НДС не применяются, при общей ставке 22% вычеты применяются. При превышении дохода 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется и применяется 7% с месяца, следующего за превышением; при превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла. Доход проверяйте и по предыдущему году: если доход 2025 года был свыше 20 млн ₽, НДС на УСН наступает с 01.01.2026. Обязанность платить НДС на УСН возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога дохода: например, если доход превысил 20 млн ₽ в марте 2026 года, НДС начисляется с 1 апреля 2026 года.
Условный пример: селлер на УСН «Доходы» получил от покупателей 1 000 000 ₽ за товар в 2026 году. Маркетплейс удержал комиссию, логистику и хранение в сумме 300 000 ₽. Налог УСН «Доходы» по базовой ставке 6% (если регион не снизил её) считается со всех 1 000 000 ₽ и составит 60 000 ₽. Если применяется УСН «Доходы минус расходы» с базовой ставкой 15%, удержания 300 000 ₽ можно включить в расходы при отчёте о реализации, акте взаимозачёта или уведомлении площадки, тогда налог составит (1 000 000 − 300 000) × 15% = 105 000 ₽. НДС в этом примере не начисляем, так как доход не превысил порог 20 млн ₽ с 01.01.2026.
Возвраты
Возврат — новое обстоятельство, его отражают в периоде возникновения. Если товар вернули в том же календарном году, корректируется ранее отражённая реализация. Например, товар продан в марте 2026 года, возврат получен в мае 2026 года — корректируется доход марта, потому что возврат в том же календарном году. Если возврат пришёлся на другой квартал, его учитывают в том квартале, когда возврат произошёл.
Утрата и повреждение товара
Сначала проверьте договор с маркетплейсом: кто отвечает за утрату, недостачу или повреждение товара. Если отвечает площадка, она компенсирует убытки, если договором не предусмотрено иное. Полученную компенсацию на УСН включают в доходы на дату поступления денег на расчётный счёт. Прежде чем включать компенсацию в доход, проверьте, что площадка признала обязанность компенсировать: если компенсация не выплачена, дохода нет. Стоимость утраченного или повреждённого товара нельзя автоматически принять в расходы: перечень расходов на УСН ограничен.
Для владельца интернет-магазина, который выходит на маркетплейс, эти участки добавляются к привычным эквайрингу, онлайн-кассе и доставке. При совмещении собственного сайта и маркетплейса возникают два направления учёта: продажи через сайт с эквайрингом и онлайн-кассой, где нет удержаний площадки, и продажи через маркетплейс с отчётами о реализации. Доходы и расходы по каналам нужно разделять, особенно если по одному каналу превышается порог НДС, а по другому — нет, чтобы не потерять контроль над налоговой базой.
Что сделать, чтобы не ошибиться
- Проверьте договор с маркетплейсом: кто отвечает за утрату или повреждение товара, какие удержания делает площадка, как оформляется возврат.
- Настройте учёт дохода на дату оплаты покупателем, а не на дату отчёта о реализации или выплаты. Сверяйте отчёт площадки с поступлением на счёт.
- Разделяйте комиссию, логистику, хранение и эквайринг. На УСН «Доходы» они не уменьшают доход. На УСН «Доходы минус расходы» подтверждайте их отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. Если совмещаете интернет-магазин и маркетплейс, ведите раздельный учёт доходов от эквайринга на сайте и выплат площадки.
- Отслеживайте порог НДС: доход свыше 20 млн ₽ с 01.01.2026 обязывает платить НДС на УСН. Проверяйте и доход предыдущего года, и помесячное превышение, чтобы определить дату возникновения обязанности.
- Возвраты учитывайте в периоде возникновения: если возврат в том же календарном году — корректируйте ранее отражённую реализацию; если в другом квартале — включайте в доход того квартала, когда получен возврат.
- Храните отчёты о реализации, акты взаимозачёта и уведомления площадки не менее срока хранения бухгалтерских документов: они подтверждают удержания, возвраты и компенсации при проверке.
Когда пора к бухгалтеру
Если вы впервые на маркетплейсе указали ставку НДС 5%, а на следующий месяц решили перейти на общую ставку 22%, сделать это добровольно нельзя. В 2026 году пониженную ставку 5% или 7% на УСН применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд. Перейти на 22% раньше можно только при превышении лимита дохода: при доходе свыше 250 млн ₽ применяется 7% с месяца, следующего за превышением; при доходе свыше 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Поэтому сначала проверьте, не превышен ли лимит, и только потом меняйте учёт.
Пора передать учёт бухгалтеру, если между отчётом о реализации, выплатами и учётом появляются расхождения, особенно по возвратам и компенсациям за утрату товара. Для владельца интернет-магазина, который совмещает собственный сайт и маркетплейс, добавляются эквайринг, онлайн-касса, доставка и специфика площадки. Если вы совмещаете интернет-магазин и маркетплейсы, вручную разделять доходы сложно: появляются двойные продажи, возвраты по разным каналам, разные ставки НДС. В таких случаях бухгалтер настроит раздельный учёт и проверит порог НДС с учётом суммарного дохода. Тариф сопровождения «УСН с НДС» в 2026 году — от 14 000 ₽/мес; это название тарифа, а не налоговый режим. Подойдёт для настройки учёта под интернет-магазин и маркетплейсы: Бухгалтерское сопровождение интернет-магазина.
Актуально на 16.09.2026.
