При ввозе товаров из стран ЕАЭС вы подаёте заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и декларацию по косвенным налогам. По товарам из Китая заявление о ввозе не нужно — НДС платите по таможенным документам.
Импортный НДС возникает при ввозе, а не при продаже. Даже если на УСН вы продаёте без НДС, при ввозе из ЕАЭС налог придётся заплатить и отчитаться. Это отдельная обязанность импортёра, и её не заменяет обычная декларация по налогу на УСН.
Косвенный налог при импорте не зависит от того, как вы продаёте товар: через маркетплейсы, на своей витрине или оптом. Если товар принят на учёт в России, а страна происхождения — государство ЕАЭС, обязанность отчитаться появляется по факту ввоза, а не по факту продажи.
Страна происхождения и налоговый режим
Сначала зафиксируйте страну происхождения товара. От неё зависит, какие документы подавать: по ЕАЭС — заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам, по Китаю — только таможенные документы, без заявления о ввозе. Импортный НДС не привязан к налоговому режиму: обязанность платить возникает при ввозе, даже если на УСН вы работаете без НДС с продаж.
Это не один и тот же налог с реализацией. Вы можете применять УСН «Доходы» с базовой ставкой 6% в 2026 году — и при этом отдельно платить ввозной налог по импортируемому товару. Регионы вправе снижать ставку УСН, поэтому свою ставку проверяйте по региону.
НДС на УСН в 2026 году обязателен при доходе свыше 20 млн ₽. В 2025 году порог был 60 млн ₽. Если доход за 2025 год — свыше 20 млн ₽, обязанность плательщика НДС на УСН наступает уже с 01.01.2026. В 2026 году при превышении порога дохода обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения; порог проверяют и по доходу предыдущего года. Этот НДС с продаж не отменяет импортный НДС: оба обязательства могут действовать одновременно.
Декларация и заявление о ввозе: сколько и когда
Заявление о ввозе и декларация по косвенным налогам связаны, но количество не всегда совпадает. Если несколько товаров приняты на учёт в одном налоговом периоде, по ним может быть одна декларация; если товары приняты в разных периодах, заявления попадают в разные декларации. Налоговый период по НДС — квартал (НК РФ, ред. 2026), поэтому несколько заявлений о ввозе, подтверждённых в одном квартале, можно сопроводить одной декларацией.
На практике сначала сверяют месяц принятия товара на учёт. Если заявления о ввозе подтверждены в одном квартале, их сумма попадает в одну декларацию за этот квартал. Если заявление подтверждено в другом квартале, по нему подают отдельную декларацию или уточнённую декларацию за нужный период.
Срок подачи заявления о ввозе и декларации считают от месяца принятия товара на учёт. При этом срока, который действовал бы одинаково для всех поставок, не существует: календарные даты по Беларуси и Казахстану могут отличаться, поэтому их проверяют под конкретную поставку. Задача бухгалтера — не пропустить месяц, в котором товар оприходован, и отразить все заявления в правильном налоговом периоде.
Заявление о ввозе подают в налоговую, статистическую форму учёта перемещения товаров — в таможню. Это два разных документа, и сроки у них не совпадают. По Беларуси и Казахстану сроки подачи статистической формы тоже нужно отслеживать отдельно, потому что поставка в страну ЕАЭС ещё не означает, что статформа не нужна.
Если отметка налогового органа на заявлении о ввозе стоит после даты сдачи декларации, включить это заявление в уже сданную декларацию нельзя — нужна уточнённая декларация. Сначала определите, в каком налоговом периоде товар принят на учёт, затем подайте уточнённую декларацию.
Маркетплейс может не принять документ из реестра ФГИС, если формат не подходит площадке. Это не отменяет подачу документа в налоговую: налоговой нужен документ, подтверждающий уплату косвенного налога, а площадке — файл в её формате. Подготовьте документ в нужном виде.
Что проверить перед подачей
- Правильно ли определён налоговый период по дате принятия товара на учёт.
- Оплачен ли косвенный налог: без оплаты заявление о ввозе не подтверждается.
- Соответствует ли формат документа требованиям ФНС и площадки, если документ направляют маркетплейсу.
- Указан ли правильный номер заявления в декларации по косвенным налогам.
Условный пример: импорт из Беларуси на УСН «Доходы»
Условный пример: селлер на УСН «Доходы» ввозит товар из Беларуси. Доход от продаж за 2026 год — 18 млн ₽, поэтому НДС с реализации он не начисляет. Импортный НДС он считает от стоимости ввезённого товара и уплачивает отдельно от налога с реализации. Если доход за 2026 год превысит 20 млн ₽, появится НДС и с продаж: на УСН в 2026 году при доходе до 250 млн ₽ применяют ставку 5% без права на вычеты; при превышении 250 млн ₽ в 2026 году со следующего месяца применяют ставку 7%; при превышении 450 млн ₽ — общую ставку 22%.
Пониженную ставку НДС 5% или 7% на УСН в 2026 году применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд; добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. Вычеты входного НДС при ставках 5% и 7% не применяются; при общей ставке 22% в 2026 году вычеты применяются.
Импортный НДС в этом примере не смешивается с налогом от реализации. Продажи ниже порога 20 млн ₽ не избавляют от ввозного налога, а продажи выше порога не позволяют зачесть импортный налог как входной при применении пониженных ставок 5% или 7% в 2026 году.
Что сделать селлеру
- До закупки определите страну происхождения: ЕАЭС или Китай. От этого зависит, нужны ли заявление о ввозе и статистическая форма.
- После получения товара примите его на учёт и сформируйте заявление о ввозе, если товар из ЕАЭС.
- Уплатите косвенный налог до подачи декларации: без оплаты заявление о ввозе не подтверждается.
- Сверьте налоговый период по дате принятия товара на учёт. Если заявлений несколько, проверьте, в какие кварталы они относятся.
- Сдайте декларацию по косвенным налогам. Если заявление подтверждено после сдачи декларации, подайте уточнённую декларацию.
- Проверьте, какой формат документа о ввозе принимает маркетплейс. Если документ из реестра ФГИС не подходит, запросите нужный формат у бухгалтера.
- Сдайте статистическую форму в таможню, если она требуется. По Беларуси и Казахстану сроки различаются — отслеживайте их отдельно.
Когда пора к бухгалтеру
За месяц или квартал несколько заявлений о ввозе, и неясно, сколько деклараций по косвенным налогам подавать. Площадка не принимает документ из реестра ФГИС или пришло уведомление о нарушении. Просрочили заявление о ввозе или статистическую форму — нужно оценить риск ответственности и подготовить пояснения. Доход на УСН в 2026 году превысил 20 млн ₽: появился НДС с продаж, и его нужно учитывать вместе с импортным НДС.
В таких ситуациях поможет бухгалтерское сопровождение ИП на маркетплейсах: Бухгалтер для ИП на маркетплейсах. Тариф УСН с НДС в 2026 году — от 14 000 ₽/мес.
Актуально на 16.09.2026.
