На упрощёнке с объектом «Доходы минус расходы» в 2026 году комиссию, логистику, хранение и рекламу маркетплейса можно учесть в расходах, если есть подтверждающие документы площадки. На объекте «Доходы» эти удержания налоговую базу не уменьшают.
Для селлера это значит, что налог на УСН «Доходы минус расходы» считается не с выплаты площадки, а с дохода, полученного от покупателя, за вычетом документально подтверждённых расходов. Поэтому отчёт о реализации и акт взаимозачёта важнее, чем платёжное поручение о выплате.
В личном кабинете маркетплейса обычно видны три суммы: стоимость товара для покупателя, удержания площадки и выплата селлеру. Для налогового учёта на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году важны первые две, а выплата — только расчётный остаток после удержаний. Если строить учёт только по выплате, можно занизить доход или потерять расходы.
Что входит в расходы селлера на УСН «Доходы минус расходы»
В 2026 году на УСН «Доходы минус расходы» базовая ставка — 15%, но регионы вправе её снижать, поэтому проверяйте ставку по своему региону. Расходы уменьшают налоговую базу только при документальном подтверждении. К ним относятся:
- комиссия маркетплейса за продажу;
- логистика и хранение товара на складе площадки;
- реклама на маркетплейсе;
- другие удержания маркетплейса, подтверждённые документами площадки.
Комиссия — это плата площадке за организацию продажи, логистика и хранение — услуги по доставке и размещению товара, реклама — продвижение карточки товара. Для налоговой важно, чтобы из документов было видно, какая сумма и за какую именно услугу удержана. Поэтому в учёте их лучше разносить отдельными строками.
На УСН «Доходы» в 2026 году базовая ставка 6%, регионы также могут её снижать, но комиссия, логистика, хранение и реклама доход не уменьшают. Налог там считается с полной суммы, уплаченной покупателем, а не с выплаты площадки.
Как считать доход и не задвоить выручку
Доход селлера на УСН — это стоимость товара по цене, которую фактически заплатил покупатель. Если скидка покупателю, например СПП Wildberries или скидка за баллы Ozon, предоставлена по условиям договора с площадкой от имени и за счёт продавца, доход учитывайте уже с учётом этой скидки. Дата признания дохода — день оплаты товара покупателем маркетплейсу, а не дата отчёта площадки или выплаты селлеру.
Комиссия, логистика, хранение и другие удержания площадки доход не уменьшают: на УСН «Доходы минус расходы» они учитываются в расходах при подтверждении отчётом о реализации, актом взаимозачёта или уведомлением площадки. На УСН «Доходы» налог считается с полной суммы, уплаченной покупателем, а не с выплаты площадки.
Баллы, которые маркетплейс начисляет продавцу и которые можно использовать только для скидки на услуги этой же площадки, доходом продавца не являются и в расходах не учитываются.
Какие документы подтверждают расходы
Для налогового учёта на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году подтверждайте каждую группу удержаний. Основные документы — это отчёт о реализации, акт взаимозачёта и уведомление площадки. Их скачивайте из личного кабинета за каждый период, в котором были продажи. Если акт взаимозачёта не выгружается, запросите его у поддержки площадки или используйте уведомление, которое подтверждает удержания.
Рекламу на маркетплейсе учитывайте отдельно от комиссии и логистики: так при проверке будет видно, за что именно начислены расходы. Если несколько кабинетов — собирайте отчёты по каждому кабинету отдельно и не смешивайте их в один регистр.
Возвраты и корректировки отражайте на основании отчёта о реализации. Это нужно, чтобы не переносить в расходы те суммы, которые площадка уже скорректировала.
Когда удержания становятся расходами
На УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году расходы признавайте в том периоде, к которому они относятся, при наличии подтверждающего документа. Если акт взаимозачёта сформирован после окончания месяца, учитывайте его в том периоде, за который он составлен, а не в дату выплаты площадки.
Проверяйте, чтобы суммы удержаний из отчёта о реализации совпадали с суммами в акте взаимозачёта или уведомлении площадки. Если есть расхождение, выясните причину до внесения в учёт: это может быть возврат, корректировка или отдельная услуга, которую площадка провела позже. Неучтённое расхождение искажает налоговую базу.
НДС при превышении лимита на УСН
Если доход на УСН в 2026 году превысил 20 млн ₽, возникает обязанность платить НДС. На УСН в 2026 году при применении пониженных ставок НДС 5% или 7% вычеты входного НДС не применяются, при общей ставке 22% вычеты применяются. Это влияет на то, как вы учитываете входящие документы с НДС, поэтому порог нужно отслеживать заранее.
Пониженную ставку НДС 5% или 7% на УСН в 2026 году применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд. Добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. При доходе свыше 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется и с месяца, следующего за превышением, применяется 7%. При доходе свыше 450 млн ₽ применяется общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла.
Условный пример расчёта на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году. Пусть доход селлера за отчётный период составил условно 1 000 000 ₽. Подтверждённые удержания маркетплейса — комиссия, логистика, хранение и реклама — составили условно 700 000 ₽. Тогда налоговая база условно 300 000 ₽. При базовой ставке УСН «Доходы минус расходы» 15% в 2026 году налог — условно 45 000 ₽. Если в регионе селлера действует пониженная ставка, налог считают по региональной ставке, а не по базовым 15% в 2026 году на УСН «Доходы минус расходы». В этом условном примере удержания маркетплейса уменьшают налоговую базу только при наличии отчёта о реализации, акта взаимозачёта или уведомления площадки.
Что сделать селлеру: пошаговый порядок
Ниже порядок действий для селлера, который ведёт учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году самостоятельно.
- Проверьте объект налогообложения: на УСН «Доходы» удержания маркетплейса доход не уменьшают, а на УСН «Доходы минус расходы» учитываются в расходах при подтверждении.
- Запрашивайте и храните отчёт о реализации и акт взаимозачёта за каждый период, в котором были продажи.
- Сверяйте доход по дате оплаты товара покупателем, а не по дате выплаты площадки. Выплата площадки не равна ни доходу, ни налоговой базе.
- Разносите рекламу, комиссию, логистику и хранение отдельными строками в учёте, чтобы при проверке подтвердить каждую группу расходов.
- Проверяйте региональную ставку УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году: базовая ставка 15%, но регион может её снизить.
- Следите за доходом нарастающим итогом: при превышении 20 млн ₽ на УСН в 2026 году появляется обязанность платить НДС.
После каждого отчётного периода сверяйте суммы удержаний с отчётом о реализации и актом взаимозачёта. Если не хватает документа, запрашивайте его до подачи декларации, а не после требования налоговой.
Когда пора к бухгалтеру
Вы не уверены, что правильно делите доход, комиссию, логистику и рекламу, или налоговая запросила пояснения по отчёту о реализации. У вас несколько кабинетов, растёт оборот, появилась обязанность платить НДС на УСН в 2026 году при доходе свыше 20 млн ₽. Или вы хотите перепроверить юнит-экономику до подачи декларации.
Тариф «Делового бухгалтера» на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году — от 13 700 ₽/мес, разовая консультация в 2026 году — 7 000 ₽/час. Передать учёт можно через страницу услуги: Бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов.
Актуально на 16.09.2026.
