Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» — один из самых выгодных режимов для продавцов маркетплейсов с существенными затратами на закупку, логистику и продвижение. Налог рассчитывается не со всей выручки, а только с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Для селлеров Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркета и других площадок это означает реальную экономию — но только при грамотном учёте.
В этой статье разберём, какие именно расходы можно законно принять к учёту, какие документы для этого нужны и на что обращает внимание ФНС при проверках.
Принцип работы УСН «Доходы минус расходы»
На этом режиме налоговая ставка составляет 15 % (в ряде регионов может быть снижена до 5 %). Налог считается по формуле:
(Доходы − Расходы) × Ставка = Налог к уплате
При этом существует минимальный налог — 1 % от доходов. Если расчётный налог оказался меньше минимального, платить всё равно придётся 1 %. Поэтому бесконечно «раздувать» расходы не имеет смысла — но учесть всё, что положено, критически важно.
Перечень допустимых расходов закрытый — он установлен статьёй 346.16 Налогового кодекса. Включить в расчёт можно только те затраты, которые прямо перечислены в этой статье и подтверждены документально.
Какие расходы может учесть селлер маркетплейса
Комиссии и удержания маркетплейсов
Это одна из самых крупных статей расходов. Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и другие площадки удерживают комиссию за продажу, эквайринг, логистические услуги. Все эти суммы отражены в отчётах маркетплейса и подтверждаются актами и УПД, которые площадка формирует за каждый период. Их необходимо своевременно загружать и сохранять.
Закупка товаров
Себестоимость товара — основная расходная часть для большинства селлеров. Чтобы принять закупку к учёту на УСН, нужны:
- договор с поставщиком;
- товарная накладная (ТОРГ-12) или универсальный передаточный документ (УПД);
- подтверждение оплаты — платёжное поручение, кассовый чек, выписка банка.
Расход признаётся только после оплаты товара поставщику и его реализации покупателю. Это кассовый метод — один из ключевых нюансов УСН.
Логистика и хранение
Доставка товара до склада маркетплейса (FBO) или до покупателя (FBS), хранение на складе площадки — всё это учитывается в расходах. Подтверждением служат акты оказанных услуг и отчёты маркетплейса. Если вы пользуетесь сторонними службами доставки, понадобятся договоры и закрывающие документы от перевозчика.
Возвраты и потери товара
Товар, возвращённый покупателем или утраченный/повреждённый на складе маркетплейса, может быть учтён в расходах. Однако для этого необходимо правильно оформить:
- акт о списании;
- акт расхождений (при утере маркетплейсом);
- документы, подтверждающие стоимость утраченного товара.
Без корректного документального оформления ФНС снимет такие расходы при проверке.
Реклама и продвижение
Затраты на рекламные кампании внутри маркетплейсов (продвижение в поиске, баннеры, акции) и за их пределами (таргетированная реклама, блогеры, контекст) принимаются к учёту. Подтверждение — акты от площадки или рекламного подрядчика, счета и платёжные документы.
Аренда, связь, интернет, канцтовары
Если вы арендуете помещение под склад, офис или упаковочный цех, оплачиваете мобильную связь, интернет и закупаете канцелярию для ведения бизнеса — эти расходы учитываются. Главное условие: они должны быть экономически обоснованы и связаны с предпринимательской деятельностью.
Зарплата и страховые взносы
Зарплата сотрудников, а также начисленные и уплаченные страховые взносы (в том числе фиксированные взносы ИП за себя) включаются в расходы. Это существенная статья для тех, кто нанимает упаковщиков, менеджеров, фотографов и других специалистов.
Проценты по кредитам и займам
Если для закупки товара или развития бизнеса вы привлекали заёмные средства, проценты по ним можно учесть. С 2026 года законодатель дополнительно подтвердил возможность включения таких процентов в расходы на УСН, что важно для селлеров, активно использующих кредитное финансирование.
Экологический сбор
Продавцы товаров в упаковке обязаны уплачивать экологический сбор Росприроднадзору или обеспечивать утилизацию. Сумма уплаченного сбора принимается в расходы.
Документальное подтверждение: что потребует ФНС
Все перечисленные расходы принимаются к учёту только при наличии подтверждающих документов. Вот минимальный набор:
- Договоры с поставщиками и подрядчиками.
- Универсальные передаточные документы (УПД) или товарные накладные.
- Акты выполненных работ / оказанных услуг.
- Платёжные поручения, банковские выписки, кассовые чеки.
- Отчёты маркетплейсов за каждый отчётный период.
Если документов нет или они оформлены с ошибками, налоговая с высокой вероятностью снимет расход. Результат — доначисление налога, пени и возможные штрафы. Бухгалтерия маркетплейсов требует особого внимания именно к первичной документации.
АУСН — альтернатива для небольших селлеров
Если объём операций пока невелик, стоит рассмотреть автоматизированную упрощённую систему (АУСН). На этом режиме налоговая сама рассчитывает налог на основании данных из банка и касс. Однако перечень расходов на АУСН существенно ограничен, и для крупных селлеров классическая УСН «Доходы минус расходы» чаще оказывается выгоднее.
Почему важно вести учёт с бухгалтером
Продавцы маркетплейсов часто теряют деньги по двум причинам: либо не учитывают допустимые расходы и переплачивают налог, либо включают в расходы то, что не подтверждено документами, и получают доначисления от ФНС. Профессиональная бухгалтерия для селлеров на ежемесячном сопровождении решает обе проблемы: вы платите ровно столько, сколько положено, и всегда готовы к проверке.
Если вы не уверены, что учитываете все расходы правильно, или хотите навести порядок в документах — свяжитесь с нами в агентстве «Деловой бухгалтер». Поможем разобраться в отчётности, оптимизировать налоговую нагрузку и защитить ваш бизнес от ненужных рисков.
