Вы арендовали помещение под пункт выдачи Wildberries или Ozon и сделали ремонт за свой счёт. На УСН «Доходы минус расходы» побелку, покраску и замену напольного покрытия можно списать единовременно после подписания акта и оплаты. Перепланировку и монтаж перегородок единовременно списать нельзя: для налогового учёта это капитальные вложения в арендованное имущество, их стоимость амортизируется.
Чтобы инспекция не переквалифицировала весь ремонт в капитальные вложения, разделите работы в техническом задании, договоре подряда и смете ещё до начала работ. Тогда даже при камеральной проверке будет видно, какие работы относятся к текущему ремонту, а какие — к улучшению помещения.
Текущий ремонт и капитальные вложения: что это в учёте
Текущий ремонт поддерживает помещение в рабочем состоянии и не меняет его назначение или планировку. Это побелка, покраска стен и потолков, замена напольного покрытия без изменения конструкции пола, мелкий ремонт дверных и оконных проёмов, замена розеток и светильников. Капитальные вложения улучшают арендованное имущество: перепланировка, демонтаж и монтаж перегородок, изменение инженерных систем, если они меняют параметры помещения.
Для налога на УСН «Доходы минус расходы» разница ключевая: текущий ремонт учитывается в расходах того периода, когда работы завершены и оплачены, а капитальные вложения формируют стоимость амортизируемого имущества и списываются постепенно. Если в одном акте смешаны оба вида работ, налоговая вправе переквалифицировать всю сумму в капитальные вложения и отказать в единовременном списании.
В обезличенном кейсе агентства в 2025 году на УСН «Доходы минус расходы» предприниматель открыл ПВЗ в арендованном помещении и провёл ремонт. Налоговая инспекция при камеральной проверке исключила все расходы, посчитав их капитальными вложениями. Суд первой инстанции согласился с инспекцией. Апелляция частично изменила решение: побелку, покраску и замену напольного покрытия признала текущим ремонтом и разрешила учесть единовременно, а перепланировку и монтаж перегородок оставила капитальными вложениями с амортизацией. Поэтому главное — не сам факт ремонта, а как работы описаны в первичных документах.
Как учесть текущий ремонт ПВЗ на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году
На объекте «Доходы минус расходы» базовая ставка в 2026 году — 15%. Регионы вправе снижать её, поэтому ставку проверяйте по своему региону. На объекте «Доходы» расходы на ремонт налоговую базу не уменьшают: в 2026 году базовая ставка — 6%, регионы также вправе её снижать. Если вы применяете АУСН, на объекте «доходы минус расходы» в 2026 году ставка — 20%, лимит дохода — 60 млн ₽.
Текущий ремонт включается в расходы после завершения и оплаты работ. Обязательные документы: договор подряда, акт выполненных работ, платёжные поручения или кассовые документы. Материалы для текущего ремонта можно учесть по мере оплаты и использования. Их подтверждают накладными, чеками и актами на списание. Если работы провели в одном квартале, а оплатили в другом — расход учитывается в периоде оплаты.
Если в договоре подряда указаны только общие формулировки «ремонт помещения», налоговая может запросить пояснения. Поэтому в техническом задании перечислите конкретные операции: побелка, покраска, замена напольного покрытия, ремонт проёмов, замена розеток. Чем точнее описание, тем меньше риск переквалификации.
Капитальные вложения в арендованное помещение: как их списывать
Перепланировка, монтаж новых перегородок, замена несущих конструкций, подключение дополнительных мощностей — это капитальные вложения в арендованное имущество. Они формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Единовременное списание в периоде оплаты здесь не применяется: расход признаётся через амортизацию.
Если в одном договоре подряда и одном акте указаны побелка и монтаж перегородок, налоговая может переквалифицировать всю сумму в капитальные вложения и исключить единовременный расход. Поэтому капитальные работы лучше оформлять отдельным договором или отдельным разделом сметы и отдельным актом. Для амортизации понадобятся те же первичные документы: договор, акты, смета и платёжные документы по каждому виду работ.
Если работы выполнены частично за счёт арендодателя, а частично за счёт арендатора, в учёте арендатора учитывается только его часть расходов. Подтверждением будут соглашение с арендодателем, смета и платёжные документы. Это правило действует и для текущего ремонта, и для капитальных вложений.
Условный пример расчёта налога при ремонте ПВЗ на УСН «Доходы минус расходы»
Условный пример. Доход ПВЗ на УСН «Доходы минус расходы» за 2026 год — 10 млн ₽. Владелец провёл текущий ремонт — побелку, покраску и замену напольного покрытия — и оплатил перепланировку с монтажом перегородок. В налоговую базу 2026 года можно включить стоимость текущего ремонта, если есть договор, акт и платёжные документы. При базовой ставке 15% в 2026 году налог считается так: (10 млн ₽ − подтверждённые расходы) × 15%. Текущий ремонт уменьшает налоговую базу. Стоимость перепланировки и монтажа перегородок единовременно не учитывается и будет списываться через амортизацию.
Если доход ПВЗ на УСН за 2026 год превысит 20 млн ₽, то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, возникает обязанность плательщика НДС на УСН. Режим при этом остаётся УСН. Порог проверяется и по доходу 2025 года: доход свыше 20 млн ₽ за 2025 год означает НДС на УСН с 01.01.2026. В 2025 году порог составлял 60 млн ₽. Тогда учёт ремонта нужно рассматривать вместе с НДС-обязательствами, и расчёт налоговой базы станет сложнее.
Что сделать перед ремонтом: пошаговый план
- До начала работ зафиксируйте в техническом задании, какие работы относятся к текущему ремонту, а какие — к капитальным вложениям.
- Разведите работы по договорам или разделам сметы: побелка, покраска, замена напольного покрытия — отдельно от перепланировки и монтажа перегородок.
- По завершении подпишите отдельный акт на текущий ремонт и отдельный акт на капитальные работы.
- Сохраните фото «до и после», накладные на материалы и платёжные документы.
- Отразите в учёте текущий ремонт как расходы периода, а капитальные вложения — как амортизируемое имущество.
Когда пора к бухгалтеру
К бухгалтеру стоит идти, если ремонт крупный и в нём смешаны текущие и капитальные работы — есть риск потерять расходы после переквалификации. Также нужна помощь, если налоговая уже запросила пояснения или проводит камеральную проверку по расходам на ремонт арендованного помещения, либо точек несколько и нужно разделить учёт аренды, ремонта и амортизации по каждому ПВЗ. Бухгалтер для ПВЗ Wildberries и Ozon поможет разложить работы на текущие и капитальные и защитить расходы; тариф на УСН «Доходы минус расходы» — от 13 700 ₽/мес в 2026 году.
Актуально на 16.09.2026.
