Закупаете товар в ЕАЭС? Одной накладной не отделаться. Если вы селлер и ввозите товары из Казахстана, Беларуси, Армении или Кыргызстана, у вас появляется отдельная обязанность по косвенным налогам. Договора с поставщиком и накладной недостаточно: понадобится отдельный пакет документов и уплата налога.
Почему закупка в ЕАЭС — это не обычная покупка у российского поставщика
Товар, купленный у поставщика из ЕАЭС, ввозится на территорию России, поэтому для налоговой это импорт. Обязанность по косвенным налогам возникает у покупателя-импортёра, даже если он применяет УСН или АУСН. В 2026 году специальный налоговый режим от этой обязанности не освобождает. Если пропустить документы или нарушить сроки, можно получить не только вопросы от налоговой, но и проблемы с подтверждением импорта.
Косвенные налоги по импорту из ЕАЭС — это отдельный платёж, который селлер платит как импортёр. Он не заменяется налогом по УСН или АУСН и не включается в лимиты дохода. Ставка косвенного налога определяется по виду товара и правилам ЕАЭС, поэтому её считают по каждому коду товара отдельно.
Какие документы и отчётность нужны при импорте из ЕАЭС
Налоговой понадобятся:
- договор с поставщиком из ЕАЭС и первичные документы: накладная, транспортный документ, счёт;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — подаётся в налоговую по месту учёта селлера;
- платёжный документ об уплате косвенного налога и выписка банка;
- если товар маркированный — коды маркировки и данные системы маркировки.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это не та же декларация, которую селлер сдаёт по УСН. Это отдельный документ по импорту из ЕАЭС. В нём указывают поставщика, стоимость товара, сумму исчисленного налога и реквизиты платёжки.
Срок подачи заявления и уплаты налога привязан к месяцу принятия ввезённого товара на учёт. Собирайте документы до или сразу после получения товара, не откладывайте до конца квартала. Если не уложиться в срок, налоговая может начислить пени и запросить пояснения.
Как импорт из ЕАЭС сочетается с УСН и НДС на УСН в 2026 году
Импорт из ЕАЭС — самостоятельная обязанность. Она не заменяется НДС на УСН и не входит в лимиты дохода. На УСН «Доходы» налог в 2026 году считают по базовой ставке 6% с полной суммы, уплаченной покупателем, без уменьшения на закупку. Регионы вправе снижать эту ставку. На УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году базовая ставка 15%, и подтверждённые расходы на импорт можно учесть.
НДС на УСН в 2026 году возникает при доходе свыше 20 млн ₽. В 2025 году порог был 60 млн ₽. Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽, 22% при превышении 450 млн ₽. В 2025 году общая ставка была 20%. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога. Порог проверяют и по доходу предыдущего года: доход 2025 года свыше 20 млн ₽ — НДС с 01.01.2026.
Пониженную ставку 5% или 7% на УСН в 2026 году применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд; добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя. При превышении 250 млн ₽ в 2026 году право на ставку 5% теряется и применяется 7% с месяца, следующего за превышением. При превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла. Вычеты входного НДС при ставках 5% и 7% на УСН в 2026 году не применяются; при общей ставке 22% вычеты применяются. С общей ставки 22% на УСН в 2026 году перейти на пониженную 5% или 7% при доходе в пределах лимитов можно с начала любого квартала.
На АУСН в 2026 году ставки 8% на объекте «Доходы» и 20% на объекте «Доходы минус расходы», лимит дохода — 60 млн ₽. Импорт из ЕАЭС также требует заявления и уплаты косвенного налога — АУСН эту обязанность не отменяет.
Условный пример: селлер на УСН «Доходы» в 2026 году купил товар в Казахстане на 1 000 000 ₽ и продал его через маркетплейс за 3 000 000 ₽. Налог УСН по базовой ставке 6% — 180 000 ₽. НДС с выручки не возникает, так как 3 000 000 ₽ меньше порога 20 000 000 ₽. По импорту из ЕАЭС он отдельно подаёт заявление и платит косвенный налог. Сумма косвенного налога считается по ставке для кода товара, которую нужно уточнить по правилам ЕАЭС; в примере её не приводим, потому что она зависит от товара.
Что сделать селлеру: пошаговый порядок
- Проверьте страну поставщика: если это Казахстан, Беларусь, Армения или Кыргызстан, сделка считается импортом из ЕАЭС, а не внутренней покупкой.
- Соберите договор, накладные, транспортные документы и счета поставщика до или сразу после получения товара.
- Определите код товара и ставку косвенного налога по правилам ЕАЭС. Для маркированного товара подготовьте коды маркировки.
- Рассчитайте косвенный налог и подайте заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок месяца принятия товара на учёт.
- Уплатите налог, сохраните платёжку и выписку банка.
- Отразите импорт в учёте: на УСН «Доходы» в 2026 году налог с выручки считают с полной суммы продажи, на УСН «Доходы минус расходы» подтверждённые расходы на импорт учитывайте в расходах.
- Проверьте, не появилась ли одновременно обязанность по НДС на УСН при превышении дохода 20 млн ₽ в 2026 году.
Когда пора к бухгалтеру
Закупки из ЕАЭС у вас не разовые, поставщиков несколько или товар маркированный — тогда ошибки в заявлении и сроках обходятся дороже. Пора передать задачу бухгалтеру, если вы совмещаете импорт из ЕАЭС с НДС на УСН в 2026 году или не уверены, как учитывать косвенный налог на УСН «Доходы минус расходы».
Передайте задачу бухгалтеру: Бухгалтерские услуги для селлеров маркетплейсов. В 2026 году тариф УСН «Доходы» — от 7 000 ₽/мес, тариф «УСН с НДС» — от 14 000 ₽/мес, разовая консультация — 7 000 ₽/час.
Актуально на 16.09.2026.
