Доход интернет-магазина на УСН считается по всей сумме, которую заплатил покупатель, — картой через эквайринг, наличными курьеру или наложенным платежом, — а не по тому, что дошло до счёта после удержания комиссии. Базовые ставки УСН в 2026 году — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы», регионы вправе их снижать, поэтому свою ставку вы проверяете по региону.
Главное изменение: с 01.01.2026 НДС на УСН обязателен при доходе свыше 20 млн ₽ (в 2025 году порог был 60 млн ₽). Если в 2025 году вы заработали больше 20 млн ₽, с 1 января 2026 года становитесь плательщиком НДС, оставаясь при этом на УСН.
Как считать доход: эквайринг, наложенный платёж, комиссии агрегаторов
На УСН действует кассовый метод: доход признаётся в день поступления денег. По эквайрингу это день зачисления на счёт, по наложенному платежу — день перевода от почты или курьерской службы, по оплате наличными курьеру — день внесения выручки. Предоплата — тоже доход в момент получения, даже если товар ещё не отгружен.
Самая частая ошибка — брать в доход сумму, зачисленную банком. Банк и агрегатор удерживают комиссию до зачисления, служба доставки при наложенном платеже перечисляет деньги за вычетом своего вознаграждения. Для налога это неважно: доходом признаётся вся сумма, уплаченная покупателем, а удержанное вознаграждение — расход, который учитывается только на объекте «Доходы минус расходы» и только при наличии закрывающих документов: договора, акта, отчёта агента, банковской выписки. На объекте «Доходы» затраты базу не уменьшают.
Сверяйте выручку по кассе, отчёты эквайринга и агрегаторов, реестры службы доставки и банковскую выписку регулярно. Расхождения обычно дают переходящие остатки — оплата картой прошла в последний день месяца, а деньги пришли на следующий, — и удержанные комиссии. Без сверки книга учёта доходов и расходов перестаёт сходиться с фактическими оборотами, а именно по ней проверяется превышение порогов.
Расчёт с покупателем-физлицом сопровождается кассовым чеком: при предоплате — чек на аванс, при передаче товара — чек на зачёт аванса. При доставке курьером чек выбивает тот, кто принимает деньги: собственный курьер магазина или сторонняя служба, действующая как посредник. Возвраты и невыкупы отражаются отдельно: возвращённая сумма уменьшает доход того периода, когда деньги фактически вернулись.
Условный пример. Интернет-магазин на УСН «Доходы» получил за 2026 год, например, 12 000 000 ₽ оплат от покупателей — частично картой через эквайринг, частично наложенным платежом. Банк и служба доставки удержали свои комиссии до перечисления денег, но налоговая база от этого не уменьшается: при ставке 6% на объекте «Доходы» в 2026 году налог считается со всей суммы оплат и составляет, условно, 720 000 ₽ до вычета страховых взносов. На объекте «Доходы минус расходы» по ставке 15% на УСН в 2026 году комиссии, доставка и упаковка вошли бы в расходы — при наличии документа на каждую сумму.
Когда интернет-магазину на УСН добавляется НДС
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога 20 млн ₽, и проверяется также по доходу предыдущего года: доход 2025 года свыше 20 млн ₽ означает НДС с 01.01.2026. Режим при этом остаётся УСН — просто добавляется обязанность плательщика НДС.
Ставки НДС на УСН в 2026 году: 5% без права на вычеты при доходе до 250 млн ₽, 7% при доходе до 450 млн ₽ либо общая ставка 22% с 01.01.2026 (в 2025 году общая ставка была 20%). Пониженную ставку 5% или 7% вы применяете не менее 12 последовательных кварталов подряд и не можете добровольно перейти на 22% раньше срока. Единственный сценарий смены ставки внутри цикла — рост дохода: при превышении 250 млн ₽ право на 5% теряется и с месяца, следующего за превышением, применяется 7%, при превышении 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Обратный переход возможен: с 22% на 5% или 7% при доходе в пределах лимитов — с начала любого квартала. Налоговый период по НДС — квартал.
При ставках 5% и 7% вычеты входного НДС не применяются, весь налог поставщиков остаётся в себестоимости. При общей ставке 22% вычеты применяются, и магазину с большой долей закупок у плательщиков НДС такой вариант может оказаться выгоднее. Решение принимается один раз на 12 кварталов — считайте его до подачи первой декларации.
Условный пример. Магазин на УСН получил за 2025 год, например, 24 000 000 ₽ дохода. Порог 20 млн ₽ превышен, значит с 01.01.2026 он платит НДС, оставаясь на УСН. При доходе в пределах 250 млн ₽ он вправе применять ставку 5% в 2026 году без вычетов входного НДС и обязан удерживать её не менее 12 последовательных кварталов подряд.
Что сделать по шагам
- Проверьте объект налогообложения и региональную ставку УСН на 2026 год: базовые — 6% на «Доходах» и 15% на «Доходах минус расходы», регион вправе снизить.
- Сведите доход за 2025 год по всем каналам — эквайринг, наложенный платёж, агрегаторы, наличные курьеру — и сравните с порогом 20 млн ₽.
- Если порог превышен, выберите ставку НДС на 2026 год: 5%, 7% или общую 22%, помня о 12 последовательных кварталах для пониженных ставок.
- Настройте кассу и чеки под предоплату, доставку курьером, наложенный платёж и возвраты.
- Организуйте регулярную сверку кассы, отчётов эквайринга и агрегаторов с банковской выпиской.
- Соберите первичку по доставке, упаковке, рекламе и комиссиям, если применяете объект «Доходы минус расходы».
Когда пора к бухгалтеру
Отдавайте учёт специалисту, когда оборот приближается к порогу НДС 20 млн ₽ на УСН в 2026 году, когда к сайту добавились маркетплейсы и агрегаторы и денежных каналов стало несколько, когда выручка по кассе, эквайрингу и выписке перестала сходиться, а возвраты и невыкупы растут. Ещё один повод — предстоящий выбор ставки НДС: ошибка здесь фиксируется на 12 последовательных кварталов. Разобрать ситуацию и передать учёт можно на странице бухгалтерского сопровождения интернет-магазинов. Тарифы: УСН «Доходы» — от 7 000 ₽/мес, УСН «Доходы минус расходы» — от 13 700 ₽/мес, тариф «УСН с НДС» — от 14 000 ₽/мес, зарплата сотрудников — от 8 000 ₽, разовая консультация — 7 000 ₽/час.
Актуально на 27.08.2026.
