Нет, налог на УСН не уменьшается, если на расчётный счёт интернет-магазина пришло меньше денег. Доходом на УСН в 2026 году считается полная сумма, которую заплатил покупатель. Поступление на расчётный счёт — это уже остаток после удержаний банка, платёжного сервиса или службы доставки, и для налоговой базы он не подходит.
Когда покупатель оплачивает заказ на сайте, к оплате подключается эквайринг. Банк удерживает комиссию за приём платежа и переводит продавцу сумму за вычетом этого удержания. Если покупатель оплатил доставку магазину, служба доставки может удержать свою стоимость. Поэтому на расчётный счёт приходит сумма меньше той, что указана в чеке.
Для налогового учёта на УСН значение имеет именно сумма, которую фактически заплатил покупатель. Её фиксируют онлайн-касса, фискальный чек и отчёт эквайринга. Банковская выписка показывает уже очищенную сумму и сама по себе не подтверждает доход.
Почему поступление на счёт не равно доходу
Главная причина расхождений — удержания, которые делает не покупатель, а платёжный посредник. Покупатель оплатил полную стоимость, но до продавца дошла сумма после вычета комиссии. Налоговый кодекс для УСН связывает доход с оплатой покупателя, а не с зачислением на счёт.
Комиссия эквайринга
Банк или платёжный сервис удерживает комиссию за приём карты. Это расход продавца, а не скидка покупателю. Покупатель не заплатил меньше — он перевёл полную цену. Поэтому доходом на УСН остаётся полная цена товара, даже если на счёт пришло меньше.
Доставка
Если покупатель оплатил доставку интернет-магазину, она входит в его оплату и увеличивает налоговую базу. Удержание стоимости доставки службой доставки не уменьшает доход на УСН: это отдельный расход, который на объекте «Доходы» не учитывается, а на объекте «Доходы минус расходы» может быть учтён в расходах при подтверждении.
Возвраты и скидки
При возврате покупателю нужно опираться на чек возврата и сумму, фактически возвращённую покупателю. Скидка, предоставленная покупателю по условиям интернет-магазина, уменьшает доход, потому что уменьшается сумма, которую покупатель заплатил. Но комиссия эквайринга при возврате — это не скидка покупателю, а отдельное удержание банка.
Как устроен налоговый учёт дохода на УСН в 2026 году
На объекте УСН «Доходы» базовая ставка в 2026 году — 6%. Регионы вправе снижать эту ставку, поэтому точное значение проверяйте по своему региону. Доходом признаётся вся сумма, которую заплатил покупатель, включая стоимость товара и доставки, если она входила в чек. Комиссия эквайринга, удержания платёжных сервисов и доставка не вычитаются из дохода.
На объекте УСН «Доходы минус расходы» базовая ставка в 2026 году — 15%. Регионы также вправе её снижать. Здесь комиссия эквайринга и расходы на доставку не уменьшают доход напрямую, но могут быть учтены в расходах при наличии документов: отчёта банка или эквайринга, акта, чека, договора со службой доставки.
Дата признания дохода на УСН — день оплаты покупателем. Если покупатель оплатил заказ картой на сайте, доход учитывается в этот день, даже если деньги от банка поступили на расчётный счёт позже.
Полная сумма оплаты покупателя важна не только для УСН. В 2026 году НДС на УСН обязателен при доходе свыше 20 млн ₽. Если доход 2025 года был свыше 20 млн ₽, обязанность платить НДС возникла с 01.01.2026. Порог проверяется по полной оплате покупателя, а не по остатку на расчётном счёте после удержаний.
Условный пример расчёта налога на УСН «Доходы»
Условный пример: покупатель оплатил на сайте товар и доставку на общую сумму 2 000 000 ₽. Банк удержал комиссию эквайринга, поэтому на расчётный счёт интернет-магазина в 2026 году пришло меньше. На УСН «Доходы» налоговая база — 2 000 000 ₽. По базовой ставке УСН «Доходы» 6% в 2026 году налог составит 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Комиссия банка в этом объекте налоговую базу не уменьшает. На УСН «Доходы минус расходы» налоговая база также считается от 2 000 000 ₽, а комиссию эквайринга можно учесть в расходах отдельно при наличии отчёта банка.
Что сделать интернет-магазину
- Фиксируйте в доходах полную сумму оплаты покупателя по данным кассы, онлайн-чека и отчёта эквайринга.
- Сверяйте поступления на расчётный счёт с отчётом эквайринга и данными кассы каждый отчётный период, а расхождения объясняйте удержаниями, а не уменьшением дохода.
- На УСН «Доходы» не вычитайте из дохода комиссию эквайринга, доставку, платёжные сервисы и другие удержания.
- На УСН «Доходы минус расходы» включайте комиссию эквайринга и расходы на доставку в расходы, сохраняйте отчёты банка, акты, чеки и договоры.
- Проверяйте, не превысил ли доход порог для НДС на УСН в 2026 году — 20 млн ₽, считая полную оплату покупателя, а не поступления на счёт.
- При возврате уменьшайте доход только на сумму фактически возвращённую покупателю, а не на сумму удержаний банка.
Когда пора к бухгалтеру
Передайте учёт бухгалтеру, если между суммой оплаты покупателем и поступлением на расчётный счёт появляются расхождения и каждое удержание не удаётся объяснить. На УСН «Доходы минус расходы» помощь нужна, когда надо правильно подтвердить расходами комиссию эквайринга и доставку.
Признаки, что задачу пора отдать бухгалтеру: вы не можете свести остатки между отчётом эквайринга и выпиской; есть возвраты, скидки, частичная оплата; используются несколько платёжных сервисов; доход приближается к порогу НДС на УСН 20 млн ₽ в 2026 году; налоговая запросила пояснения о расхождениях. В этих случаях ошибка в налоговой базе приводит к недоимке или переплате.
Бухгалтерское сопровождение интернет-магазина на УСН «Доходы» стоит от 7 000 ₽/мес в 2026 году, на УСН «Доходы минус расходы» — от 13 700 ₽/мес. Передать учёт можно по ссылке Бухгалтерское сопровождение интернет-магазина.
Актуально на 16.09.2026.
