Если покупатель вернул товар в интернет-магазине, на УСН возврат уменьшает выручку в том периоде, когда деньги фактически вернули. Чек возврата обязателен: без него кассовая выручка не сойдётся с эквайрингом и отчётом маркетплейса, а налоговая база по УСН будет искажена.
На УСН возврат не пересчитывает налог прошлого периода: он уменьшает доходы текущего периода. На объекте «Доходы минус расходы» дополнительно корректируются расходы, если товар вернулся на склад и будет продан снова.
Как возврат меняет налоговую базу на УСН
На объекте «Доходы» возврат уменьшает выручку в периоде возврата. На УСН доход признаётся кассовым методом, поэтому значение имеет именно дата фактического возврата денег покупателю, а не дата продажи или дата, когда маркетплейс сформировал отчёт.
На объекте «Доходы минус расходы» возвращённую сумму исключают из доходов, а ранее учтённые расходы корректируют, если товар вернулся на склад. Если товар утрачен или повреждён и не может быть продан повторно, порядок корректировки расходов нужно согласовать с бухгалтером, чтобы не занизить налоговую базу.
Базовые ставки УСН в 2026 году — 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы». Регионы вправе снижать эти ставки, поэтому пересчитывайте налог по ставке своего региона.
Если селлер применяет тариф «УСН с НДС», возврат влияет и на базу НДС. «УСН с НДС» — название тарифа «Делового бухгалтера», а не налоговый режим: режим остаётся УСН, добавляется обязанность плательщика НДС. В 2026 году на УСН действуют пониженные ставки НДС 5% при доходе до 250 млн ₽ и 7% при доходе до 450 млн ₽ — без вычетов. Общая ставка 22% в 2026 году — с вычетами. При возврате корректируют книгу продаж или покупок.
Пониженную ставку 5% или 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов подряд, добровольно перейти на общую ставку 22% раньше нельзя.
В 2026 году при доходе свыше 250 млн ₽ право на ставку 5% теряется, с месяца, следующего за превышением, применяется 7%. При доходе свыше 450 млн ₽ — общая ставка 22%. Это единственный сценарий смены ставки внутри 12-квартального цикла.
Налоговый период по НДС в 2026 году — квартал, поэтому корректировки из-за возврата отражайте в том квартале, когда возврат состоялся, независимо от того, в каком квартале прошла продажа.
Чек возврата и кассовый учёт: что должен сделать продавец
Возврат денег покупателю — кассовая операция, без чека возврата не обойтись. Даже если продажа прошла через маркетплейс, продавец на УСН обязан сверить кассовые документы с учётными данными.
- Сформируйте чек возврата прихода или возврата расхода — в зависимости от способа расчёта. Иначе кассовая выручка не сойдётся с эквайрингом и отчётом маркетплейса.
- На маркетплейсах чек часто формирует платформа. Сверьте возврат в личном кабинете с учётными данными и банковской выпиской.
- Сумма в чеке должна совпадать с суммой обратной выплаты покупателю, иначе налоговая база по УСН будет искажена.
- Проверьте реквизиты чека: дату, признак расчёта, сумму и назначение. Расхождение между чеком возврата и суммой в отчёте маркетплейса — повод для исправления до подачи декларации.
- Если возврат оформлен зачётом встречных требований или удержанием из будущих выплат, убедитесь, что кассовый чек сформирован на фактическую сумму возврата.
Как учесть возврат на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»
Работайте с цифрами из отчёта о реализации: вычитайте возвраты из поступивших на счёт средств, если объект «Доходы». Если маркетплейс удерживает часть выплат как обеспечительный платёж, доходом на УСН становится только сумма, фактически поступившая на счёт, а возврат уменьшает именно кассовую выручку.
Если объект «Доходы минус расходы» — исключайте возврат из доходов и при необходимости восстанавливайте расходы, когда товар вернулся на склад и будет продан снова. Основанием для учёта служит отчёт комиссионера, акт или кассовый чек. В книге учёта доходов и расходов возврат отражается со знаком минус в графе доходов или отдельной строкой.
На АУСН возврат также уменьшает доход. В 2026 году ставки АУСН — 8% на объекте «доходы» и 20% на объекте «доходы минус расходы», лимит дохода — 60 млн ₽.
Журнал возвратов и сбоев: что фиксировать
Журнал возвратов и сбоев — рабочий регистр, из которого видно, какая выручка уменьшена и почему. Фиксируйте дату, номер заказа, причину, сумму, статус возврата, форму возврата денег и связь с чеком.
Сбои — это расхождения между отчётом маркетплейса, кассой и банком: возврат не прошёл или прошёл дважды. Записывайте их сразу, чтобы найти ошибку до подачи декларации.
Ведите журнал в таблице, заполняйте каждый возврат сразу и сверяйте его с еженедельными отчётами площадок. Перед подачей декларации по УСН сопоставьте итог журнала с выпиской по расчётному счёту и данными эквайринга.
Что сделать после возврата: пошаговый порядок
- Проверьте в личном кабинете маркетплейса основание возврата и сумму, сверьте с отчётом комиссионера.
- Проверьте чек возврата: реквизиты, сумма, дата. Если чек не сформировался автоматически, выпустите корректный.
- Отразите возврат в учёте: уменьшите доход или сторнируйте продажу, восстановите товарный остаток, если товар вернулся на склад.
- Проверьте, не пересекает ли продавец порог НДС на УСН: в 2026 году НДС обязателен при доходе свыше 20 млн ₽. Порог проверяется и по доходу предыдущего года: если доход 2025 года свыше 20 млн ₽, НДС на УСН действует с 01.01.2026.
- Сверьте итог с банковской выпиской и эквайрингом до подачи декларации по УСН.
- Если возврат повлиял на налоговую базу по НДС, проверьте правильность корректировки книги продаж или книги покупок в квартале возврата.
- Сохраните документы, подтверждающие возврат: чек, отчёт маркетплейса, акт, переписку с покупателем, если она относится к существу возврата.
Когда пора к бухгалтеру
Возвраты идут массово, и вы путаетесь, какие суммы уменьшают доход, а какие — расходы? Передайте учёт бухгалтеру. Специалист восстановит учёт возвратов за прошлые периоды и исправит декларации, если возвраты учтены неверно.
Для селлеров интернет-магазинов подойдёт тариф «Делового бухгалтера»: тариф «Делового бухгалтера» для интернет-магазина. В 2026 году на УСН «Доходы» тариф — от 7 000 ₽/мес, на УСН «Доходы минус расходы» — от 13 700 ₽/мес, на АУСН — от 7 000 ₽/мес, на УСН с НДС — от 14 000 ₽/мес. Консультация бухгалтера в 2026 году для селлеров на УСН и АУСН — 7 000 ₽/час.
Условный пример: на УСН «Доходы» в 2026 году продавец получил на счёт 3 000 000 ₽. Условно из них вернул покупателям 1 000 000 ₽. Условно налоговая база — 2 000 000 ₽. Условно налог по базовой ставке УСН 6% составит 120 000 ₽. Если регион ввёл пониженную ставку, расчёт меняется.
Актуально на 27.08.2026.
